Что такое фиксированный налог для владельцев КИК
Налоговый кодекс РФ дает владельцам контролируемых иностранных компаний право отказаться от сложного расчета прибыли. Вы можете платить фиксированный налог в размере 5 млн рублей ежегодно. Государство взамен освобождает вас от подготовки аудированной финансовой отчетности.
Владелец уплачивает 5 млн рублей один раз за весь пул иностранных компаний. Количество КИК и реальный размер их прибыли не влияют на итоговую сумму платежа.
Стандартный налоговый режим требует ежегодного перевода отчетности КИК на русский язык. Бухгалтеры сводят данные по стандартам РСБУ или МСФО. Налоговая инспекция проверяет каждую транзакцию. Фиксированный платеж полностью отменяет эти процедуры.
Кому выгодно платить 5 млн рублей
Математика перехода строится на сравнении стандартной ставки и фиксированного платежа. Налоговая база КИК облагается НДФЛ по ставке 15%. Порог рентабельности режима рассчитывается просто.
Если суммарная чистая прибыль ваших структур превышает 33,3 млн рублей за год, стандартный налог составит более 5 млн. Переход на фиксированный платеж экономит ваши деньги. Если компании генерируют меньше прибыли, стандартный режим сохраняет капитал.
Преимущества фиксированного режима
- Снижение административных затрат. Вы экономите на услугах зарубежных аудиторов и переводчиков.
- Конфиденциальность бизнеса. ФНС не получает финансовую отчетность иностранных структур.
- Защита от штрафов. Налоговая не сможет оштрафовать вас на 500 тысяч рублей за отсутствие финансовой документации.
- Экономия времени. Вы подаете только уведомление о КИК без кипы сопроводительных бумаг.
Ограничения и недостатки
- Обязательный период применения. Закон обязывает использовать режим минимум 5 лет.
- Налог при убытках. Вы обязаны платить 5 млн рублей даже при отрицательных финансовых результатах КИК.
- Двойное налогообложение. Налоговый кодекс запрещает зачитывать налоги, уплаченные самой компанией в иностранной юрисдикции.
- Утрата права на льготы. Вы не сможете применить освобождение от налогообложения по активным холдинговым компаниям.
Пошаговый алгоритм перехода
Налогоплательщик обязан уведомить ФНС до 31 декабря года, в котором он планирует впервые применить режим. Опоздание делает переход невозможным.
- Подготовьте уведомление. Заполните форму КНД 1120414 о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли.
- Направьте документ в ФНС. Подайте форму в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации лично или через личный кабинет налогоплательщика.
- Подайте стандартное уведомление о КИК. Отправьте документ до 30 апреля следующего года.
- Заполните 3-НДФЛ. Внесите фиксированную сумму в налоговую декларацию.
- Уплатите налог. Переведите 5 млн рублей в бюджет до 15 июля.
Юридические риски и выход из режима
Вы не можете добровольно отказаться от уплаты фиксированного налога до истечения пятилетнего срока. Налоговая инспекция автоматически начисляет обязательство каждый год.
Досрочный выход из режима возможен только в одном случае. Государство должно официально увеличить ставку НДФЛ или изменить базовую сумму фиксированной прибыли в Налоговом кодексе.
Продажа или ликвидация всех КИК освобождает вас от уплаты налога. Вы теряете статус контролирующего лица. Платеж за этот год аннулируется. Появление новой иностранной компании в течение пятилетнего цикла автоматически возвращает вас в режим фиксированной уплаты.
