Российские компании регулярно привлекают финансирование от турецких партнеров. Выплата процентов по корпоративным займам иностранной организации требует уплаты налога у источника в России. Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и Турцией работает в полном объеме. Статус юрисдикции позволяет применять льготные налоговые ставки.
Базовые правила налогообложения процентов
Налоговый кодекс РФ обязывает российскую компанию выступать налоговым агентом. Стандартная ставка налога на прибыль с доходов иностранной организации от долговых обязательств составляет 25 процентов. Российский заемщик обязан рассчитать, удержать и перечислить эту сумму в бюджет ФНС при каждой выплате процентов.
Применение базовой ставки 25 процентов делает международные займы дорогими. Использование легальных механизмов СИДН позволяет сократить налоговые издержки в два с половиной раза.
Условия конвенции между РФ и Турцией
Статья 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики регулирует налогообложение процентов. Документ устанавливает предельную ставку налога у источника в размере 10 процентов.
Для применения пониженной ставки турецкий кредитор обязан предоставить пакет документов до даты фактической выплаты дохода.
Пакет документов для ФНС
- Сертификат налогового резидентства Турции за текущий год.
- Письменное подтверждение фактического права на доход (ФПД).
- Копии учредительных документов турецкой компании.
- Договор займа с графиком платежей.
Документы на иностранном языке требуют нотариально заверенного перевода на русский язык. Апостиль обязателен для официальных справок от налоговых органов Турции.
Критерий фактического права на доход
Налоговая служба тщательно проверяет получателей дохода. Турецкая компания должна вести реальную экономическую деятельность. Технические транзитные компании лишаются права на льготы по СИДН.
Признаки реального получателя дохода:
- Компания самостоятельно распоряжается полученными процентами.
- Отсутствуют обязательства по передаче этих средств третьим лицам.
- Организация несет финансовые риски по займу.
- В штате числятся квалифицированные сотрудники.
ФНС доначислит налог по ставке 25 процентов, если признает турецкую компанию кондуитной. Штрафы и пени инспекторы взыщут напрямую с российского налогового агента.
Алгоритм действий налогового агента
Финансовый отдел российской компании должен соблюдать строгую последовательность действий при обслуживании внешнего долга.
- Запросите у турецкого партнера сертификат резидентства и письмо о ФПД.
- Убедитесь в наличии нотариального перевода и апостиля.
- Рассчитайте сумму процентов согласно договору.
- Удержите 10 процентов налога из суммы корпоративной выплаты.
- Перечислите оставшиеся 90 процентов на счет кредитора.
- Направьте удержанный налог на единый налоговый счет (ЕНС) не позднее 28 числа следующего месяца.
- Сдайте отчетность в инспекцию.
Оформление отчетности
Российская компания подает Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Документ направляется в инспекцию по итогам отчетного периода, в котором произошла выплата процентов. Раздел 3 Расчета требует указания специального кода дохода. Для процентов по займам применяется код 03.
В строках расчета бухгалтер фиксирует дату выплаты, ставку налога в 10 процентов, реквизиты турецкого контрагента и данные сертификата резидентства. Непредоставление Расчета влечет немедленную блокировку банковских счетов российской компании.
Риск уплаты налога за свой счет
Российские заемщики иногда включают в договоры условия о выплате процентов без удержания налогов. Налоговый кодекс прямо запрещает российским компаниям брать на себя такие расходы. Налоговый агент обязан удержать необходимую сумму из средств иностранного кредитора. Уплата налога за счет собственных средств агента признается незаконной. ФНС не учтет такие траты в расходах по налогу на прибыль.
Этими задачами занимается наша профильная практика — международный консалтинг и счета за рубежом.
