Введение масштабных налоговых льгот для IT-отрасли (страховые взносы 7,6%, налог на прибыль 0%) создало мощный стимул для реструктуризации компаний. Традиционный бизнес (банки, ритейл, производство) начал массово выделять свои IT-отделы в отдельные юридические лица (Spin-off), чтобы оптимизировать затраты на ФОТ. Однако грань между законной реструктуризацией и незаконной схемой, именуемой «дробление бизнеса», очень тонка. Дробление бизнеса в IT риски несет колоссальные: от доначисления сотен миллионов рублей налогов до возбуждения уголовных дел против бенефициаров.
Статья 54.1 Налогового кодекса РФ — главный инструмент налоговиков. Она запрещает уменьшать налоговую базу, если основной целью сделки (или создания новой компании) является неуплата налога. Если вы создали IT-компанию только ради льготы по взносам, а реально ничего в процессах не изменилось, это схема. ФНС научилась выявлять такие структуры автоматически, анализируя IP-адреса, миграцию сотрудников и финансовые потоки.
Признаки дробления, которые ищет ФНС
Инспекторы собирают доказательную базу по совокупности косвенных признаков.
Что вызывает подозрение:
- Миграция персонала. Вчера программисты работали в ООО «Завод», сегодня они уволились и приняты в ООО «Завод-Софт», но сидят в тех же кабинетах, на тех же компьютерах и подчиняются тем же начальникам.
- Единственный заказчик. Новая IT-компания оказывает услуги только материнской структуре или аффилированным лицам. У нее нет внешнего рынка.
- Общая инфраструктура. Общие IP-адреса для банк-клиента, один бухгалтер, единый отдел кадров, общий сайт и домен.
- Транзитный характер денег. Деньги, полученные от «мамы», сразу уходят на зарплату и дивиденды, других расходов (аренда, маркетинг, лицензии) нет.
Концепция «Деловой цели» (Business Purpose)
Единственный способ защититься от обвинений — доказать наличие деловой цели. Создание IT-дочки должно быть обусловлено бизнес-логикой, а не налогами.
Валидные деловые цели:
- Коммерциализация продукта. Выделение разработки, чтобы продавать ПО внешним клиентам (и наличие реальных продаж третьим лицам!).
- Мотивация персонала. Внедрение опционных программ, создание особой корпоративной культуры для айтишников, невозможной на заводе.
- Инвестиционная привлекательность. Выделение актива (IP) для привлечения профильного инвестора или продажи стратегу.
- Управленческая эффективность. Повышение прозрачности затрат на IT, внедрение Agile-методологий.
Последствия признания дробления
Если ФНС докажет схему, последствия будут разрушительными:
- Консолидация выручки и налогов. Доходы и расходы всех компаний объединят. IT-льготы аннулируют.
- Доначисление взносов. Вместо 7,6% пересчитают по 30%. Плюс НДС 20% (если применялась льгота) и налог на прибыль 20%.
- Штраф 40%. За умышленное нарушение.
- Уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ). Если сумма недоимки превысит 15/45 млн рублей (крупный/особо крупный размер), директору и учредителям грозит реальный срок.
Как безопасно провести Spin-off
Мы помогаем компаниям проводить реструктуризацию безопасно.
Наши рекомендации:
1. Обеспечить реальную самостоятельность (свой офис, своя техника, свой гендиректор).
2. Начать продажи внешним клиентам (хотя бы 10-20% выручки).
3. Разработать рыночные цены на услуги (трансфертное ценообразование), подтвержденные оценкой.
4. Перевести права на ПО и товарные знаки на новую компанию.
Дробление бизнеса в IT риски создает, но это не приговор для холдинговых структур. При грамотном юридическом оформлении и реальном наполнении новой компании бизнес-процессами, использование льгот абсолютно законно и поощряется государством.
- Юридическая помощь в решении проблемных ситуаций
- Консультации юриста онлайн проводятся Пн-Пт, с 10:00 до 18:00 часов