Налог на прибыль — один из основных прямых налогов, который изымает значительную часть заработанных средств. Для аккредитованных IT-компаний в России действует уникальная преференция — нулевой налог на прибыль IT (ставка 0% в федеральный и региональный бюджеты). Эта мера, введенная как антикризисная, была продлена и продолжает действовать, позволяя бизнесу реинвестировать 100% прибыли в развитие, R&D и выход на новые рынки. Однако применение ставки 0% требует ювелирной точности в соблюдении условий НК РФ.
Нулевой налог на прибыль IT регулируется пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ. Условия применения аналогичны условиям для сниженных страховых взносов: наличие государственной аккредитации и доля профильных доходов не менее 70%. Важно отметить, что льгота не освобождает от обязанности сдавать налоговую декларацию. Декларацию подавать нужно, но сумма налога к уплате будет нулевой.
Экономический эффект и стратегии применения
Отсутствие налога на прибыль меняет финансовую модель компании.
Высвободившиеся средства можно направить на:
- Капитальные затраты (CAPEX). Покупка серверов, оборудования, лицензий.
- Маркетинг. Захват доли рынка, агрессивная реклама.
- M&A. Покупка конкурентов или перспективных стартапов.
- Дивиденды. Если прибыль не облагается налогом, акционеры могут получить больше дивидендов (однако НДФЛ с дивидендов 13-15% платить все равно придется).
Аудит доходов: что можно, а что нельзя
Чтобы не слететь со ставки 0%, нужно тщательно проверять каждый входящий платеж.
В 70% профильной выручки включаются:
- Доходы от предоставления прав использования собственного ПО (включая SaaS).
- Услуги по разработке, адаптации и модификации любого ПО.
- Техподдержка собственного ПО.
- Доходы от размещения рекламы и предоставления доступа к контенту (для сервисов из реестра, например, онлайн-кинотеатров и маркетплейсов).
Не включаются: доходы от банковских депозитов, курсовые разницы (кроме тех, что связаны с деятельностью), штрафы и пени по договорам. Ошибка бухгалтера, включившего непрофильный доход в расчет, может стоить компании 20% от всей прибыли за год.
Взаимосвязь с НДС
Важно не путать налог на прибыль и НДС.
- Налог на прибыль 0% — зависит от аккредитации и структуры выручки компании.
- НДС 0% (освобождение) — зависит от того, включен ли конкретный продукт в Реестр отечественного ПО.
Компания может платить налог на прибыль 0%, но при этом платить НДС 20% с услуг по разработке заказного софта (так как услуги разработки облагаются НДС, если права не передаются по лицензии). Мы помогаем оптимизировать договорную базу, чтобы использовать обе льготы максимально эффективно.
Риски при реорганизации
Часто компании проводят реорганизацию (выделение, слияние), чтобы соответствовать критериям льгот. С 2022 года в НК РФ введено ограничение: если компания создана в результате реорганизации (кроме преобразования) после 1 июля 2022 года, она не может применять льготу 0% по прибыли. Это сделано для борьбы с искусственным дроблением. Однако есть исключения и нюансы, которые мы анализируем индивидуально для каждого клиента.
Мы обеспечиваем полное налоговое сопровождение IT-бизнеса: от расчета доли доходов до защиты деклараций в налоговой инспекции. Наша цель — сделать так, чтобы нулевая ставка была не временной удачей, а стабильной основой вашего финансового планирования.
- Юридическая помощь в решении проблемных ситуаций
- Консультации юриста онлайн проводятся Пн-Пт, с 10:00 до 18:00 часов