Интеграция цифровых активов в хозяйственную деятельность российских компаний идет полным ходом, особенно в сферах ВЭД и IT. Однако законодатель до сих пор не утвердил отдельный Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) для криптовалют. Это ставит главных бухгалтеров и финансовых директоров в тупик: на каком счете учитывать биткоин? Как проводить переоценку? Какие первичные документы использовать? Грамотный бухгалтерский учет криптовалют — это искусство применения действующих норм РСБУ по аналогии закона для отражения сущности новых цифровых объектов.
Отсутствие специального стандарта не освобождает организацию от обязанности вести учет. Согласно закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни должен быть зафиксирован. Если вы купили USDT на корпоративный кошелек, но не отразили это в балансе, вы создали «черную кассу», что чревато обвинениями в выводе активов и налоговых махинациях.
Квалификация актива в учетной политике
Первый шаг — определить, чем является криптовалюта для вашей компании. От этого зависит выбор счета учета.
Существует три основных подхода, применяемых в практике 2026 года:
- Товары (Счет 41). Если компания занимается профессиональным трейдингом или майнингом с целью продажи. В этом случае актив учитывается по себестоимости, а доход возникает при реализации.
- Финансовые вложения (Счет 58). Если актив приобретается с инвестиционной целью (получение дохода от роста курса или стейкинга). Требует уверенности в том, что актив способен приносить экономические выгоды в будущем.
- Нематериальные активы (Счет 04) или Прочее имущество. Наиболее консервативный подход, часто используемый для утилитарных токенов, которые дают доступ к определенным сервисам.
Первичные документы и курс валют
Главная боль бухгалтера — отсутствие актов и накладных. Блокчейн не выдает бумаг с печатью.
Для подтверждения операций необходимо разработать и утвердить в Учетной политике формы первичных документов:
1. **Бухгалтерская справка-расчет.** Составляется на дату каждой транзакции. Содержит хэш операции, курс ЦБ РФ на дату операции (или курс биржи, если это предусмотрено политикой) и рублевый эквивалент.
2. **Отчет о движении активов.** Выгрузка с биржи или данные из ноды, заверенные ответственным сотрудником.
Важно помнить, что переоценка криптовалютных активов (курсовые разницы) должна проводиться на отчетную дату. Если курс вырос, у компании возникает внереализационный доход, с которого нужно платить налог на прибыль (20% или 25% по новым ставкам), даже если крипта не была продана. Это создает риск кассового разрыва.
Налоговые последствия (НДС и Прибыль)
С точки зрения НК РФ, операции с криптовалютой (как с имуществом) признаются реализацией.
* **НДС.** В настоящее время операции по реализации цифровой валюты освобождены от НДС (ст. 149 НК РФ), но это требует ведения раздельного учета входного НДС, если компания ведет и другую деятельность.
* **Налог на прибыль.** Налогооблагаемая база рассчитывается как разница между ценой реализации и документально подтвержденными расходами на приобретение (майнинг).
Мы помогаем компаниям выстроить методологию учета, которая выдержит любую аудиторскую или налоговую проверку, минимизируя риски доначислений.
- Юридическая помощь в решении проблемных ситуаций
- Консультации юриста онлайн проводятся Пн-Пт, с 10:00 до 18:00 часов