Для российских юридических лиц, работающих с криптовалютой, вопросы налогообложения являются наиболее критичными. В отличие от физических лиц, компании обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет каждой операции, проводить переоценку валютных ценностей и своевременно отражать курсовые разницы. Налог на прибыль с цифровых активов рассчитывается по общим правилам главы 25 НК РФ, но имеет ряд специфических особенностей, игнорирование которых приводит к кассовым разрывам и претензиям со стороны фискальных органов.
Цифровая валюта в РФ признается имуществом. Это означает, что операции по ее продаже (или обмену на другую криптовалюту) признаются реализацией. Налогооблагаемая база определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения актива. Главная сложность — правильно определить эту цену и документально подтвердить расходы, особенно если покупка совершалась через зарубежные площадки.
Момент признания дохода
Ключевой вопрос для бухгалтера: когда платить налог?
1. **При майнинге.** Доход возникает в момент поступления криптовалюты на кошелек майнера. Сумма дохода определяется по рыночной стоимости на дату получения. Это создает нагрузку: налог нужно начислить сейчас, хотя реальные деньги (рубли) появятся только после продажи монет.
2. **При трейдинге.** Доход возникает в момент перехода права собственности на актив к покупателю (реализации).
3. **Курсовые разницы.** Если компания держит криптовалюту на балансе, она обязана проводить ее переоценку (как правило, на отчетную дату). Положительная курсовая разница признается внереализационным доходом и облагается налогом на прибыль (25% с 2026 года). Это важно учитывать при планировании денежных потоков.
Подтверждение расходов (Себестоимость)
Чтобы уменьшить налог, компания должна подтвердить расходы на приобретение актива.
В качестве доказательств принимаются:
- **Инвойсы и договоры** с контрагентами (если покупка шла через OTC или по договору мены).
- **Выписки с бирж** (Transaction History), заверенные электронной подписью или переведенные на русский язык.
- **Акты приема-передачи** нефинансовых активов.
Если расходы не подтверждены документально, налоговая может отказать в их признании, и налог придется платить со всей суммы выручки.
НДС и цифровые валюты
Важный аспект: согласно пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, операции по реализации цифровой валюты освобождены от НДС. Это позитивный фактор, однако он накладывает обязанность ведения раздельного учета входного НДС. Налог, уплаченный поставщикам (за аренду офиса, покупку оборудования, электричество), не принимается к вычету в части, относящейся к операциям с криптовалютой, а включается в стоимость расходов. Это увеличивает себестоимость деятельности.
Мы помогаем бизнесу настроить учетную политику, разработать формы первичных документов для криптоактивов и оптимизировать налоговую нагрузку в строгом соответствии с законом.
- Юридическая помощь в решении проблемных ситуаций
- Консультации юриста онлайн проводятся Пн-Пт, с 10:00 до 18:00 часов