Работодатель за рубежом удерживает налог с вашей зарплаты. В России ФНС требует уплатить НДФЛ с этих же доходов. Вы можете избежать двойного налогообложения. Механизм зачета позволяет уменьшить российский налог на сумму, уплаченную в другой стране.
Право на зачет налога дает только действующее Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и страной источника дохода.
Роман Михайлович Янковский Ведущий юрист, партнер. Кандидат юридических наукПреподаватель ВШЭ. Специализируется на ИТ-праве, венчурных сделках, искусственном интеллекте и больших данных (Big Data).
Запись на онлайн консультацию+7 (495) 118-24-84
Условия для зачета иностранного налога
Налоговый кодекс РФ разрешает зачесть налог, удержанный за границей. Выполнение двух условий обязательно.
Первое — вы сохраняете статус налогового резидента России. Вы должны находиться на территории РФ не менее 183 дней в течение календарного года. Нерезиденты платят налоги по законам страны проживания и не подают декларацию по зарубежным доходам в ФНС.
Второе — между странами действует СИДН. Документ определяет, какое государство имеет приоритетное право взимать налог.
Влияние приостановки СИДН в 2023 году
Россия приостановила действие СИДН с 38 недружественными странами. В список вошли США, государства ЕС, Великобритания, Япония. Статьи об избежании двойного налогообложения заморожены.
Вы работаете на компанию из США и платите там налог. Зачесть его в России больше нельзя. ФНС начислит стандартные 13% или 15% НДФЛ на всю сумму дохода. Механизм зачета продолжает работать только с дружественными странами (Казахстан, ОАЭ, Турция, Армения).
Как оформить зачет налога: инструкция
Вы подтверждаете уплату налога за рубежом и подаете декларацию 3-НДФЛ в российскую налоговую инспекцию.
- Получите справку о доходах и удержанных налогах от иностранного работодателя.
- Сделайте нотариальный перевод документа на русский язык.
- Заполните декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика.
- Прикрепите подтверждающие документы и отправьте в ФНС до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Документы для ФНС
Налоговой инспекции нужны строгие доказательства удержания средств за границей. Вы предоставляете:
- Копию контракта с иностранной компанией.
- Выписку с банковского счета о поступлении денег.
- Справку от налогового органа иностранного государства (налоговая РФ вправе ее запросить).
Расчет суммы к доплате
Формула расчета опирается на разницу ставок. Если иностранный налог меньше российского — вы доплачиваете остаток в бюджет РФ. Если иностранный налог больше — в России вы ничего не платите, но разницу ФНС не вернет.
| Ставка за рубежом | Ставка в РФ | Результат зачета |
|---|---|---|
| 10% | 13% | Доплата в РФ: 3% |
| 15% | 13% | Доплата в РФ: 0% |
Ограничения для ИП и самозанятых (НПД)
Правила СИДН распространяются только на налоги на прибыль и имущество. Для физических лиц это НДФЛ. Специальные налоговые режимы работают иначе.
Индивидуальный предприниматель на УСН платит 6% со всех поступлений. Самозанятый платит 6% при работе с иностранным юридическим лицом. Зачесть иностранный налог в счет УСН или НПД закон не позволяет. Минфин РФ неоднократно подтверждал эту позицию в письмах.
Вы работаете как ИП или самозанятый. Иностранный заказчик удерживает налог у источника. Вы получаете сумму на счет и платите с нее полную ставку УСН или НПД. Двойного налогообложения на спецрежимах избежать нельзя.
Резюме
Легальное снижение налоговой нагрузки требует проверки СИДН и сбора справок до конца налогового периода.
Проверьте статус страны вашего работодателя. Убедитесь в наличии статуса налогового резидента РФ. Соберите документы заранее. Подайте декларацию 3-НДФЛ в срок.
