Кто обязан декларировать зарубежный счет
Открытие счета в иностранном банке или брокере создает для владельца обязанности перед российской налоговой инспекцией. Закон ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» требует от валютных резидентов РФ уведомлять налоговый орган об открытии, закрытии и изменении реквизитов зарубежного счета, а затем ежегодно отчитываться о движении средств по нему.
Определение статуса налогового резидента
Объем обязанностей зависит от статуса. Валютным резидентом РФ признается гражданин, который провел в стране более 183 дней в течение календарного года. Резиденты обязаны подавать и уведомление об открытии счета, и ежегодный отчет о движении средств. Для граждан, которые находятся за пределами РФ более 183 дней в году, часть валютных ограничений снимается, но обязанность по уведомлению сохраняется, если счет открыт до утраты статуса резидента.
Уведомление об открытии счета: сроки и форма
На подачу первичного уведомления закон отводит один месяц с даты открытия счета. Документ подается по форме КНД 1120107 через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на портале Госуслуг.
- Получение в банке договора и выписки с реквизитами счета.
- Перевод банковских документов и адаптация терминологии для инспекции.
- Заполнение формы КНД 1120107 с указанием реквизитов иностранного банка и данных владельца.
- Направление уведомления в налоговый орган в электронном виде.
Пропуск тридцатидневного срока квалифицируется как административное правонарушение и влечет штраф независимо от того, было ли по счету движение средств.
Отчет о движении денежных средств (ОДДС)
Помимо разового уведомления, резиденты ежегодно подают отчет о движении денежных средств по зарубежному счету. Срок подачи — до 1 июня года, следующего за отчетным. В отчете отражаются все поступления и списания за год с указанием оснований операций.
Отдельная сложность возникает у владельцев брокерских счетов: инвестор может совершить сотни сделок за год, и каждую операцию формально нужно квалифицировать и отразить в отчете. Банковские и брокерские выписки разных стран используют разные форматы и коды операций, что усложняет сведение данных в форму, понятную инспектору.
Штрафы и типичные ошибки
Нарушение правил валютного контроля наказывается штрафом до 40% от суммы незаконной валютной операции. Налоговая служба получает данные о зарубежных счетах россиян через механизм международного автоматического обмена финансовой информацией (CRS), поэтому расхождения между реальными операциями по счету и поданной отчетностью выявляются достаточно быстро.
- Пропуск тридцатидневного срока подачи уведомления об открытии счета.
- Ошибки в реквизитах иностранного банка или брокера в форме КНД 1120107.
- Отсутствие уведомления по корпоративным счетам иностранных компаний, которыми управляет резидент РФ.
- Незадекларированные зачисления через иностранные электронные кошельки.
С 2021 года обязанность декларировать распространяется и на переводы через иностранные электронные кошельки — ее игнорирование ведет к отдельному административному штрафу.
Камеральная проверка отчета
Поданный ОДДС инспекция вправе проверять в течение трех месяцев. Если у инспектора возникают вопросы по отдельным транзакциям, он направляет требование о пояснениях. Ответ на такое требование стоит готовить с опорой на нормы Налогового кодекса и сложившуюся практику — немотивированные или неполные пояснения повышают риск доначисления налога и штрафа.
Если счет за рубежом уже открыт и до истечения тридцатидневного срока необходимо оформить первичное уведомление в ФНС, ознакомьтесь с услугой «Подача уведомления об открытии зарубежного счета в ФНС».
Этими задачами занимается наша профильная практика — международный консалтинг и счета за рубежом.