Базовые налоговые ставки для иностранных продавцов
Иностранные граждане и зарубежные компании платят налоги в России при продаже доли в российском ООО. Налоговый кодекс РФ устанавливает разные правила для физических и юридических лиц.
Иностранные физические лица
Граждане иностранных государств платят НДФЛ. Стандартная ставка для лиц без статуса налогового резидента РФ составляет 30 процентов. Налог рассчитывается от суммы дохода. Продавец вправе уменьшить налоговую базу на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение этой доли.
Иностранные компании
Юридические лица платят налог на прибыль. Базовая ставка составляет 25 процентов. Российское законодательство облагает налогом доходы от реализации акций и долей, если активы российского ООО состоят из недвижимости на территории РФ более чем на 50 процентов. Если доля недвижимости меньше, доход иностранной компании в России налогом не облагается.
Влияние статуса дружественной страны
Правительство РФ делит страны на дружественные и недружественные. В августе 2023 года Россия приостановила действие Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с недружественными государствами. Для дружественных стран СИДН продолжают действовать.
Продавец из дружественной страны использует СИДН для снижения налоговой ставки вплоть до нуля. Налог уплачивается по правилам страны регистрации продавца.
Для применения льготной ставки по СИДН иностранный продавец предоставляет покупателю сертификат налогового резидентства до даты выплаты денег.
Сравнение налоговых ставок
Федеральная налоговая служба требует применять ставки с учетом международных договоров.
| Статус продавца | Стандартная ставка в РФ | Ставка по СИДН (дружественные страны) |
|---|---|---|
| Физическое лицо | 30 процентов | Определяется договором (часто 0 процентов в РФ) |
| Юридическое лицо | 25 процентов | Определяется договором (от 0 до 20 процентов) |
Нулевая ставка: льгота за долгосрочное владение
Статьи 217 и 284.2 Налогового кодекса РФ освобождают продавца от уплаты налога при долгом сроке владения бизнесом. Правило работает для резидентов и нерезидентов.
Условия применения нулевой ставки:
- Срок непрерывного владения долей превышает 60 месяцев.
- Доля принадлежит российской организации.
- Активы компании состоят из российской недвижимости менее чем на 50 процентов.
Обязанности покупателя как налогового агента
Российская компания или индивидуальный предприниматель при покупке доли у иностранца выступает налоговым агентом. Покупатель рассчитывает налог, удерживает нужную сумму из выплаты продавцу и перечисляет деньги в российский бюджет. Иностранный продавец получает сумму за вычетом налога.
Если покупателем выступает российское физическое лицо, обязанность налогового агента не возникает. Иностранный продавец самостоятельно подает декларацию в ФНС.
Налоговая служба штрафует покупателя на 20 процентов от суммы неудержанного налога за неисполнение обязанностей налогового агента.
Порядок оформления сделки
Стороны проходят несколько этапов для законного закрытия сделки и уплаты налогов.
- Покупатель запрашивает у продавца апостилированный сертификат налогового резидентства.
- Бухгалтерия проверяет структуру активов ООО на предмет наличия российской недвижимости.
- Стороны рассчитывают налоговую базу с учетом подтвержденных расходов продавца.
- Нотариус заверяет договор купли-продажи доли.
- Покупатель удерживает налог при переводе средств и отправляет платеж в бюджет.
Этими задачами занимается наша профильная практика — международный консалтинг и счета за рубежом.
