Как изменилось налогообложение роялти
Российский бизнес платит за использование иностранных патентов, программ и товарных знаков. Государство считает эти платежи доходом иностранной компании от источников в РФ. Российская компания выступает налоговым агентом. Она обязана рассчитать, удержать и перечислить налог на прибыль в бюджет.
В августе 2023 года Президент РФ подписал Указ № 585. Документ приостановил действие соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 недружественными государствами. Ранее СИДН позволяли применять пониженные ставки налога у источника или полностью освобождали доход от налогообложения.
Приостановка СИДН означает возврат к стандартным нормам Налогового кодекса РФ. Теперь российские компании удерживают налог на прибыль при выплате роялти в недружественные страны по ставке 20%.
Новые правила применения льгот
Минфин РФ разъяснил статус выплат. Льготные ставки больше не работают для резидентов США, Кипра, Германии, Великобритании и других стран из правительственного списка. Иностранная компания заплатит налог дважды: в России при выплате и в своей стране по местным законам.
Актуальные ставки налога у источника
Налоговый кодекс устанавливает единую ставку для доходов от интеллектуальной собственности. Сравните изменение налоговой нагрузки до и после выхода Указа № 585.
| Юрисдикция получателя | Ставка до августа 2023 (СИДН) | Текущая ставка налога у источника |
|---|---|---|
| Кипр | 0% | 20% |
| США | 0% | 20% |
| Германия | 0% | 20% |
| Швейцария | 0% | 20% |
Ставка 20% применяется ко всем видам роялти. Сюда входят лицензионные платежи за софт, франшизы, ноу-хау и авторские права.
Обязанности налогового агента в РФ
Российская компания несет полную ответственность за удержание налога. ФНС штрафует агентов за ошибки в расчетах и нарушение сроков. Выполните строгий алгоритм при переводе средств иностранному правообладателю.
- Рассчитайте сумму налога по ставке 20% в валюте выплаты.
- Удержите налог из суммы дохода иностранной организации.
- Перечислите деньги в бюджет РФ не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
- Подайте налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов.
Налоговый агент пересчитывает сумму налога в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода.
НДС при выплате роялти иностранцам
Передача прав на интеллектуальную собственность облагается НДС. Местом реализации признается территория РФ, если покупатель работает в России. Российская компания снова становится налоговым агентом.
Базовая ставка НДС составляет 20%. Налоговый кодекс делает исключение только для прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО. Иностранный софт в этот реестр не попадает. Компания удерживает НДС при любой выплате лицензионного вознаграждения западному вендору.
Компания не имеет права платить налог у источника за счет собственных средств. Налоговики не признают такие расходы экономически обоснованными и доначислят налог на прибыль.
Способы легальной работы с лицензиями
Бизнес ищет решения для снижения финансовой нагрузки. Юристы предлагают несколько законных механизмов реструктуризации интеллектуальных прав.
- Перенос IP в дружественные страны. Иностранный холдинг регистрирует права в ОАЭ, Гонконге или Казахстане. РФ сохраняет действующие СИДН с этими странами.
- Регистрация прав на российскую компанию. Правообладатель отчуждает товарный знак в пользу резидента РФ.
- Использование транзитных лицензий. Компания заключает сублицензионный договор с партнером из дружественной юрисдикции.
Сотрудники ФНС внимательно проверяют концепцию фактического получателя дохода. Налоговая откажет в льготах, если дружественная компания окажется фирмой-однодневкой без реального присутствия, созданной только для транзита денег в недружественную страну.
Штрафы за неудержание налога
Инспекторы выявляют нарушения при камеральных проверках налоговых расчетов. Налоговый кодекс предусматривает жесткие санкции для нарушителей.
Статья 123 НК РФ устанавливает штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащего удержанию. ФНС также начисляет пени за каждый день просрочки платежа. Инспекция взыщет недоимку напрямую с расчетного счета российского налогового агента.
