Статус налогового резидента
Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ со всех мировых доходов. Продажа недвижимости за рубежом формирует налоговую базу в России. Вы обязаны задекларировать эту сделку и уплатить налог.
Нерезиденты платят налоги только с доходов от источников в РФ. Продажа зарубежной квартиры нерезидентом не облагается российским налогом. Декларацию подавать не нужно.
Статус налогового резидента определяется на 31 декабря года, в котором прошла сделка. Для сохранения статуса необходимо находиться в России не менее 183 дней в течение календарного года.
Сроки владения и освобождение от НДФЛ
Налоговый кодекс РФ освобождает резидентов от уплаты налога при достижении минимального срока владения зарубежным объектом. Правила идентичны нормам для российской недвижимости.
Минимальный срок владения составляет:
- Три года. Применяется, если недвижимость получена в наследство, в дар от близкого родственника, по договору ренты или является единственным жильем налогоплательщика.
- Пять лет. Применяется во всех остальных случаях, включая стандартную покупку.
Срок отсчитывается с даты регистрации права собственности по законам иностранного государства.
Механизм зачета иностранного налога
Государство позволяет избежать двойного налогообложения. Вы можете уменьшить российский НДФЛ на сумму налога, уплаченного в стране нахождения объекта. Главное условие — наличие действующего Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Приостановка СИДН с недружественными странами
В августе 2023 года Россия приостановила действие отдельных положений СИДН с 38 «недружественными» государствами. В список попали США, страны Евросоюза, Великобритания, Япония.
Приостановка затронула статьи о налогообложении недвижимости. Теперь налог, уплаченный при продаже объекта в этих странах, нельзя зачесть в России. Налогоплательщику придется заплатить налог дважды: иностранному государству и ФНС РФ.
Соглашения с ОАЭ, Турцией, Грузией, Казахстаном продолжают действовать. Зачет налога возможен.
Способы расчета налоговой базы
Резидент вправе легально снизить сумму налога. Закон предлагает два метода уменьшения налогооблагаемого дохода. Одновременно использовать оба метода нельзя.
| Метод | Суть механизма | Когда выгодно применять |
|---|---|---|
| Доходы минус расходы | Вычитание документально подтвержденных расходов на покупку объекта из суммы продажи. | Объект покупался за деньги. Сохранились договоры и чеки. |
| Имущественный вычет | Уменьшение дохода от продажи на фиксированную сумму в 1 000 000 рублей. | Объект получен бесплатно (наследство/дар). Документы об оплате утеряны. |
При расчете налога все доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли. Используется официальный курс ЦБ РФ на дату фактического зачисления денег на счет или дату оплаты расходов.
Ставки налога
С 1 января 2024 года применяется прогрессивная шкала НДФЛ. Базовая ставка составляет 13% для доходов до 5 миллионов рублей. Сумма превышения облагается по ставке 15%.
Начиная с 2025 года вводится пятиступенчатая шкала НДФЛ от 13% до 22%. Ставка зависит от совокупного годового дохода налогоплательщика.
Порядок действий и подача декларации
Взаимодействие с ФНС требует соблюдения строгих сроков. Нарушение приводит к штрафам.
- Соберите документы. Потребуются договор купли-продажи, договор изначальной покупки, банковские выписки, квитанция об уплате налога за рубежом (для зачета).
- Оформите переводы. Все документы на иностранном языке должны сопровождаться нотариально заверенным переводом на русский язык.
- Заполните 3-НДФЛ. Подайте декларацию через личный кабинет налогоплательщика до 30 апреля года, следующего за годом продажи.
- Уплатите налог. Перечислите рассчитанную сумму в бюджет до 15 июля того же года.
Штраф за неподачу декларации составляет 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей. Пени за просрочку платежа начисляются за каждый день задержки.
Этими задачами занимается наша профильная практика — международный консалтинг и счета за рубежом.