Условия признания иностранной компании КИК
Налоговое законодательство определяет контролируемую иностранную компанию по двум критериям.
- Организация не имеет статуса налогового резидента РФ.
- Контролирующим лицом выступает налоговый резидент РФ.
Порог участия составляет 25 процентов для одного лица. Доля снижается до 10 процентов при суммарном владении резидентами РФ более 50 процентами акций компании.
Законные основания для освобождения от налога
Статья 25.13-1 НК РФ содержит исчерпывающий перечень условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения. Резидент применяет льготу при соответствии компании одному из критериев.
Финансовый лимит прибыли
Контролирующее лицо не платит налог при прибыли КИК менее 10 миллионов рублей за финансовый год. Налоговая рассчитывает эту сумму до уплаты налогов в иностранной юрисдикции.
Регистрация в странах ЕАЭС
ФНС освобождает от налога компании из стран Евразийского экономического союза. Юрисдикция включает Армению, Беларусь, Казахстан и Кыргызстан.
Активные иностранные компании
Компания получает статус активной при доле пассивных доходов менее 20 процентов в общей сумме выручки. К пассивным доходам кодекс относит дивиденды, проценты, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду.
Высокая эффективная ставка
Налог не уплачивается при эффективной ставке налогообложения КИК не менее 75 процентов от средневзвешенной ставки налога на прибыль в России.
Освобождение от уплаты налога не отменяет обязанность подавать уведомление о КИК. Резидент обязан ежегодно информировать ФНС о наличии контролируемой компании.
Пакет документов для ФНС
Для подтверждения льготы налогоплательщик собирает и подает подтверждающие документы. Список зависит от выбранного основания.
- Финансовая отчетность. Оригинал неконсолидированной отчетности за прошедший период.
- Аудиторское заключение. Обязательный документ при отсутствии международного договора об избежании двойного налогообложения с юрисдикцией КИК.
- Справка расчет. Документ фиксирует эффективную ставку налога или долю пассивных доходов.
- Налоговые декларации. Копии отчетов подтверждают уплату налогов в иностранном государстве.
Инспекторы ФНС принимают документы исключительно на русском языке. Иностранные выписки, отчеты и аудиторские заключения требуют нотариального перевода.
Сроки подачи и штрафные санкции
Налоговый кодекс устанавливает жесткие сроки для отчетности по КИК. Физические лица подают уведомление и документы до 30 апреля. Юридические лица отчитываются до 20 марта.
| Нарушение | Размер штрафа (руб.) |
|---|---|
| Непредставление уведомления о КИК | 500 000 |
| Непредставление финансовой отчетности | 500 000 |
| Неуплата налога на прибыль КИК | 20 процентов от суммы (минимум 100 000) |
Закон позволяет избежать штрафов при своевременной подаче бумаг. Налогоплательщик обязан контролировать статус компании и ежегодно обновлять доказательную базу.
