Условия получения статуса активной компании
Налоговый кодекс РФ разрешает контролирующим лицам не платить налог с нераспределенной прибыли КИК. Статья 25.13-1 НК РФ описывает критерии освобождения. Главное требование касается структуры доходов иностранной организации.
Компания признается активной при доле пассивных доходов не более 20 процентов от общей суммы поступлений за финансовый год. Налогоплательщик обязан подтвердить эту пропорцию документально. ФНС проверяет источник каждого платежа.
Освобождение от уплаты налога не отменяет обязанность подавать уведомление о КИК. Налоговая служба штрафует на 500 000 рублей за непредоставление подтверждающих документов.
Виды доходов для расчета пропорции
Бухгалтер берет данные из финансовой отчетности иностранной компании. Российские правила требуют разделять поступления на две категории перед подачей декларации.
Пассивные доходы
Пункт 4 статьи 309.1 НК РФ содержит точный перечень пассивных поступлений. К ним относятся:
- дивиденды от участия в других организациях;
- процентные доходы по долговым обязательствам;
- роялти от предоставления прав на интеллектуальную собственность;
- доходы от сдачи недвижимости в аренду;
- прибыль от реализации акций или долей.
Активные доходы
Все остальные виды заработка инспектор считает активными. Торговля товарами приносит активный доход. Оказание консультационных услуг формирует активную выручку. Производство продукции относится к этой же группе. Сумма этих доходов должна превышать 80 процентов.
Процедура подтверждения льготы в ФНС
Контролирующее лицо доказывает право на применение льготы. Физические лица сдают документы до 30 апреля года следующего за отчетным. Юридические лица отчитываются до 20 марта.
Законодательство требует подготовить строгий пакет документов:
- Финансовая отчетность КИК за соответствующий период по стандартам страны регистрации.
- Аудиторское заключение при наличии обязательного аудита.
- Справка-расчет с распределением доходов на активные и пассивные.
- Нотариально заверенный перевод иностранных документов на русский язык.
Статус активной компании подтверждают ежегодно. Изменение структуры выручки в новом периоде мгновенно лишает налогоплательщика права на применение льготы.
Особенности расчета для холдингов
Холдинговые структуры используют особый порядок. Налоговый кодекс разрешает исключать дивиденды от активных дочерних организаций из расчета пассивных доходов. Это правило защищает международные группы компаний от двойного налогообложения.
Собственник бизнеса обязан владеть долей в холдинге не менее 365 дней подряд. Доля участия должна превышать 50 процентов. Прямое или косвенное владение дочерними активными компаниями также требует доли выше 50 процентов. Выполнение этих условий легализует освобождение прибыли КИК от налогообложения в России.
Специалисты по международному налогообложению рекомендуют проводить предварительный аудит доходов за месяц до закрытия финансового года. Корректировка структуры выручки в декабре спасает от уплаты налога с прибыли КИК весной.
