Владельцы контролируемых иностранных компаний платят налоги дважды. Сначала компания отдает часть прибыли в стране регистрации. Затем налоговый резидент РФ платит НДФЛ или налог на прибыль с полученных дивидендов. Налоговый кодекс позволяет уменьшить российский платеж на сумму иностранного налога.
Инспектор ФНС не применяет вычет автоматически. Налогоплательщик самостоятельно заявляет право на зачет, рассчитывает сумму и доказывает факт уплаты за рубежом.
Базовые условия для проведения зачета
Российское законодательство строго регламентирует процесс взаимозачета. Вы получаете право уменьшить налог при соблюдении конкретных критериев.
- Наличие действующего СИДН. Между Россией и страной регистрации КИК работает Соглашение об избежании двойного налогообложения.
- Своевременная уплата. Иностранный налог удержан и фактически уплачен в бюджет другого государства.
- Документальное подтверждение. У вас есть заверенные налоговым органом иностранного государства справки и выписки.
- Совпадение периодов. Вы заявляете вычет за тот же год, в котором получили доход.
Влияние приостановки СИДН на владельцев КИК
Указ Президента РФ приостановил действие большинства положений СИДН с недружественными странами. Это меняет механизм работы с дивидендами европейских и американских компаний.
ФНС отказывает в зачете налога у источника при выплате дивидендов из стран с приостановленными СИДН. Вы платите полную ставку в обеих юрисдикциях. Зачет доступен только для доходов из дружественных стран.
Владельцы структур в ОАЭ, Гонконге или Казахстане продолжают использовать механизм зачета в стандартном режиме.
Механизм расчета суммы к зачету
Государство зачитывает налог строго в пределах российской ставки. Физические лица платят 13% или 15% НДФЛ с дивидендов. Юридические лица платят 15% налога на прибыль.
Если иностранная ставка выше российской, бюджет РФ не возвращает разницу. Если иностранная ставка ниже, вы доплачиваете остаток в России.
| Страна выплаты | Налог у источника | Ставка в РФ (НДФЛ) | К доплате в бюджет РФ |
|---|---|---|---|
| Китай | 10% | 15% | 5% |
| Швейцария (до приостановки СИДН) | 35% | 15% | 0% (разница сгорает) |
| ОАЭ | 0% | 15% | 15% |
Подготовка документов для инспектора
Налоговая служба требует жестких доказательств транзакций. Вы собираете и предоставляете пакет документов вместе с декларацией 3-НДФЛ.
- Документ об удержании налога, заверенный компетентным органом иностранного государства.
- Копии платежных поручений о перечислении денег в иностранный бюджет.
- Решение о распределении прибыли КИК.
- Нотариально заверенный перевод всех иностранных документов на русский язык.
Ограничения и частые ошибки налогоплательщиков
Собственники бизнеса часто путают корпоративный налог самой КИК и налог у источника при выплате дивидендов. Это приводит к штрафам и доначислениям.
Инспектор принимает к зачету против вашего НДФЛ только налог у источника, удержанный непосредственно при выплате дивидендов. Корпоративный налог иностранной компании не уменьшает обязательства физического лица.
Вы не можете перенести неиспользованный остаток иностранного налога на будущие периоды. Сумма сгорает в текущем отчетном году. Планируйте распределение прибыли с учетом актуального списка стран, с которыми работает СИДН.
Этими задачами занимается наша профильная практика — международный консалтинг и счета за рубежом.
