Кто выступает налоговым агентом в 2026 году
Российские компании и индивидуальные предприниматели выступают налоговыми агентами при покупке услуг у иностранных организаций. Государство возлагает на российский бизнес обязанность рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет. Иностранный контрагент получает сумму за вычетом этого налога.
Статус налогового агента не зависит от применяемой системы налогообложения. Плательщики УСН и ОСНО несут одинаковую ответственность перед Федеральной налоговой службой. Налог у источника возникает при выплате дохода нерезиденту от источников в РФ.
Налоговая служба требует удерживать налог при оплате следующих категорий услуг:
- Информационные и консультационные услуги.
- Разработка, поддержка и лицензирование программного обеспечения.
- Предоставление прав на использование интеллектуальной собственности.
- Маркетинговые и рекламные кампании в интернете.
- Сдача в аренду имущества на территории России.
Обязанность налогового агента возникает в день перечисления денег иностранному контрагенту. Вы обязаны направить удержанную сумму в бюджет одновременно с выплатой дохода нерезиденту или не позднее следующего рабочего дня.
Виды налогов при работе с иностранными контрагентами
Налог на прибыль организаций
Статья 309 НК РФ регламентирует налогообложение доходов иностранных организаций. Российская сторона удерживает налог на прибыль, если услуга оказана на территории России и не связана с постоянным представительством иностранной компании. Доход должен иметь прямую связь с источниками внутри страны.
С 2026 года базовая ставка налога на прибыль в России выросла до 25 процентов. Это напрямую влияет на расчеты с нерезидентами в 2026 году, если международные договоры не устанавливают иные правила.
НДС на услуги нерезидента
Российский заказчик уплачивает НДС налогового агента, если местом реализации услуг признается территория РФ. Статья 148 НК РФ содержит критерии определения места реализации. Для электронных услуг, консалтинга и разработки ПО место реализации определяется по покупателю. Российская компания начисляет НДС сверх стоимости услуг или выделяет его из договорной цены.
Ставки налога у источника: актуальные значения
Размер ставки зависит от вида выплачиваемого дохода. Приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом государств отменила льготные ставки для многих контрагентов.
| Вид выплачиваемого дохода | Стандартная ставка НК РФ |
|---|---|
| Дивиденды иностранной компании | 15 процентов |
| Процентные доходы по долговым обязательствам | 15 процентов |
| Предоставление прав на использование ПО (роялти) | 20 процентов |
| Международные перевозки (фрахт) | 10 процентов |
| Прочие доходы от источников в РФ | 20 процентов |
Порядок удержания налога: пошаговый алгоритм
Бухгалтерия российской компании проводит комплексную проверку перед каждым платежом за рубеж. Нарушение процедуры влечет доначисления со стороны налоговой инспекции.
- Запросите у контрагента сертификат налогового резидентства до момента выплаты денег.
- Проверьте наличие действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между РФ и страной партнера.
- Определите вид дохода согласно статье 309 НК РФ.
- Рассчитайте сумму налога в рублях по курсу ЦБ РФ на дату выплаты.
- Удержите налог из суммы перевода и перечислите остаток контрагенту.
- Направьте удержанную сумму на единый налоговый счет (ЕНС).
Влияние приостановки СОИДН
Россия приостановила действие налоговых соглашений с недружественными странами. Российский бизнес утратил право применять пониженные ставки или освобождение от уплаты налога при работе с контрагентами из США, стран Евросоюза, Великобритании и Японии.
Теперь вы применяете базовые ставки налогового кодекса при оплате услуг резидентам этих государств. Контрагент получает меньшую сумму на свой счет. Российская компания компенсирует разницу за свой счет, только если договор содержит специальную налоговую оговорку.
Отсутствие легализованного сертификата налогового резидентства на дату выплаты дохода лишает компанию права применять пониженные ставки даже по действующим СОИДН. ФНС начислит недоимку, пени и штраф в размере 20 процентов от неудержанной суммы.
Отчетность налогового агента в 2026 году
Организации и ИП сдают налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Форма КНД 1151056 обязательна к сдаче даже при нулевой ставке налога.
Вы подаете расчет в инспекцию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Документ содержит информацию о получателе дохода, коде страны, дате выплаты и сумме удержанного налога. Налоговая инспекция блокирует расчетные счета компании за непредставление этой формы.
