Российский бизнес активно переносит нематериальные активы в Объединенные Арабские Эмираты. Федеральная налоговая служба внимательно изучает такие сделки. Неправильное оформление перевода программного обеспечения, патентов или товарных знаков генерирует крупные налоговые доначисления в России.
Как передать интеллектуальную собственность в эмиратскую компанию
Учредители используют три юридических механизма для перевода активов. Выбор инструмента определяет налоговую базу в РФ.
Договор об отчуждении исключительного права
Российская компания продает актив структуре в ОАЭ. Эта сделка влечет полную смену собственника.
- Российский продавец фиксирует выручку.
- Налоговая инспекция проверяет рыночную стоимость актива.
- Эмиратская компания принимает актив на баланс.
Лицензионное соглашение
Правообладатель сохраняет статус в России. Эмиратская компания покупает право использования нематериального актива.
- Российская сторона регулярно получает выплаты роялти.
- Бухгалтерия включает доход в налогооблагаемую базу РФ.
- Стороны соблюдают правила трансфертного ценообразования.
Взнос в уставный капитал
Российский учредитель оплачивает долю в компании ОАЭ нематериальным активом. Это популярный способ структурирования.
Налоговый кодекс РФ не признает передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал реализацией. Российская компания не платит НДС и налог на прибыль с этой операции.
Налоги при продаже НМА из России в ОАЭ
Прямая продажа актива связанной зарубежной компании привлекает внимание налоговых инспекторов. Владелец бизнеса обязан учесть два фактора.
Налог на прибыль и НДС
Российская организация включает сумму сделки в состав доходов. Компания платит налог на прибыль по ставке 25%. Если программа для ЭВМ или база данных не зарегистрирована в едином реестре российского ПО, продавец дополнительно начисляет НДС по ставке 22%.
Риски трансфертного ценообразования (ТЦО)
Сделки между взаимозависимыми лицами подпадают под жесткий контроль. Российский учредитель часто пытается продать исходный код своей дочерней компании в Дубае за символическую сумму. Налоговая инспекция пересчитывает цену до рыночного уровня. Бизнес получает штраф и требование доплатить налоги. Для защиты позиции компания заказывает независимую оценку стоимости нематериального актива до проведения сделки.
Выплата роялти и налог у источника
Эмиратская компания становится владельцем интеллектуальной собственности и сдает ее в аренду российскому бизнесу. Российская компания перечисляет роялти за границу.
В августе 2023 года Россия приостановила действие ключевых положений соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с ОАЭ.
При выплате роялти в ОАЭ российская компания обязана удержать налог у источника по ставке 25%. Льготные ставки больше не действуют.
| Тип дохода | Ставка налога у источника в РФ | Обязанности плательщика |
|---|---|---|
| Роялти за ПО и патенты | 25% | Удерживает российский резидент |
| Дивиденды | 15% | Удерживает российский резидент |
Правила КИК для российских резидентов
Налоговые резиденты РФ обязаны декларировать свои компании в Эмиратах. Владелец подает в ФНС уведомление об участии в иностранных организациях и ежегодное уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
Если прибыль эмиратской компании превышает 10 миллионов рублей, российский бенефициар платит налог. Физическое лицо платит НДФЛ по ставке 15%. Юридическое лицо платит налог на прибыль по ставке 25%.
Бизнесмен вправе использовать фиксированный налог с КИК. Сумма составляет 5 миллионов рублей в год за все иностранные структуры.
Корпоративный налог в ОАЭ
Регистрация компании в свободной экономической зоне (Free Zone) не освобождает от налогов автоматически. Эмираты ввели федеральный корпоративный налог. Ставка составляет 9% на прибыль свыше 375 000 дирхамов.
Для применения ставки 0% компания подтверждает статус Qualifying Free Zone Person. Доход от интеллектуальной собственности подпадает под нулевую ставку только при соблюдении строгих критериев Qualifying IP. Компания обязана вести реальную исследовательскую деятельность и нести профильные расходы на территории ОАЭ.
Этими задачами занимается наша профильная практика — международный консалтинг и счета за рубежом.
