Российские налоговые резиденты обязаны отчитываться о зарубежных компаниях и структурах, которые они контролируют. Федеральная налоговая служба получает данные об иностранных счетах и активах через автоматический обмен финансовой информацией (CRS), поэтому скрыть участие в КИК практически невозможно. Ошибки в декларациях и пропущенные сроки приводят к штрафам, которые накапливаются за каждый год и за каждую компанию отдельно.
Кто признаётся контролирующим лицом КИК
Налоговый кодекс РФ определяет статус контролирующего лица через несколько самостоятельных критериев участия и контроля. Соответствие хотя бы одному из них влечёт обязанность отчитываться.
- Прямое или косвенное участие в иностранной организации превышает 25 процентов.
- Доля участия превышает 10 процентов, а суммарная доля всех российских резидентов в этой компании — более 50 процентов.
- Лицо осуществляет фактический контроль над иностранной структурой без прямого участия в капитале — управляет счетами, принимает управленческие решения, распоряжается прибылью.
Под эти правила попадают не только владельцы компаний, но и учредители, а в ряде случаев и бенефициары трастов и фондов, если они сохраняют контроль над активом.
Сроки подачи уведомлений
Закон разделяет два документа. Уведомление об участии в иностранных организациях подтверждает сам факт владения долей или структурой. Уведомление о КИК содержит сведения о контролируемой компании и её финансовых показателях за отчётный период.
- Организации подают уведомление о КИК до 20 марта года, следующего за отчётным периодом.
- Физические лица — до 30 апреля.
- Уведомление об участии подаётся в течение трёх месяцев с момента изменения доли или учреждения компании.
К уведомлению о КИК обязательно прилагается финансовая отчётность иностранной компании, переведённая на русский язык. Аудиторское заключение требуется, если оно обязательно по законодательству страны регистрации КИК.
Штрафы за нарушение правил КИК
Ответственность наступает за каждый факт нарушения — отдельно по каждой компании и каждому отчётному году. Штрафы не заменяют друг друга, а суммируются.
| Нарушение | Штраф |
| Непредоставление уведомления о КИК | 500 000 ₽ |
| Отказ предоставить финансовую отчётность КИК | 1 000 000 ₽ |
| Неуплата налога с нераспределённой прибыли | 20% от суммы долга, минимум 100 000 ₽ |
| Опоздание с подачей уведомления об участии | 50 000 ₽ |
Срок давности по этим нарушениям составляет три года, но пока уведомление не подано, обязанность и связанный с ней риск штрафа сохраняются — «просрочка» не списывается автоматически.
Типичные ошибки при подготовке отчётности
Большинство претензий инспекторов связано не с самим фактом владения КИК, а с качеством подготовленных документов. Иностранная финансовая отчётность формируется по стандартам другой юрисдикции и не совпадает по структуре с требованиями ФНС, поэтому её нужно адаптировать, а не просто переводить.
- Неверный расчёт эффективной доли участия при многоуровневой структуре владения.
- Отсутствие пересчёта показателей отчётности КИК в рубли по правилам НК РФ.
- Пропуск трёхмесячного срока на уведомление об участии при реструктуризации или смене доли.
- Несоответствие данных уведомления сведениям, которые ФНС уже получила по каналу CRS от иностранного банка.
Освобождение от налога на прибыль КИК
Подать уведомление обязаны все контролирующие лица независимо от финансового результата КИК, а вот налог на прибыль платить нужно не всегда. Закон предусматривает ряд оснований для освобождения: прибыль КИК до 10 миллionов рублей, статус активной холдинговой или активной субхолдинговой компании, а также освобождение для банков и некоторых иных регулируемых организаций. Основание для льготы нужно подтверждать документально — само по себе оно не применяется автоматически.
Если нужна помощь с подготовкой и подачей уведомлений о КИК, финансовой отчётности и расчётом освобождений, подробнее об этой услуге — отчётность по КИК: уведомления и декларации.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление о КИК, если компания не получала прибыль?
Да. Обязанность подать уведомление не зависит от финансового результата — она возникает уже из факта участия или контроля. Освобождение от налога на прибыль не освобождает от подачи самих документов.
Что грозит, если контролирующее лицо не знало о своём статусе?
Незнание статуса не освобождает от ответственности. ФНС получает данные о зарубежных счетах и структурах через автоматический обмен CRS и вправе начислить штраф за весь период в пределах трёхлетнего срока давности.
Нужно ли отчитываться, если иностранная компания уже ликвидирована?
Отчитаться нужно за период, в котором лицо оставалось контролирующим. После завершения ликвидации и исключения компании из реестра обязанность прекращается, но уведомление о прекращении участия нужно подать в течение трёх месяцев с момента ликвидации.
Можно ли исправить ошибку в уже поданном уведомлении о КИК?
Да, закон допускает подачу уточнённого уведомления. Чем раньше найдена и исправлена ошибка, тем ниже риск, что расхождение обнаружит инспектор при сверке с данными, полученными по CRS.
Этими задачами занимается наша профильная практика — международный консалтинг и счета за рубежом.