Суть изменений в налоговом законодательстве
8 августа 2023 года Россия приостановила действие базовых положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 недружественными странами. Указ Президента № 585 отменил льготный режим для трансграничных выплат.
Российский бизнес потерял право на применение пониженных ставок при выплате пассивного дохода за рубеж. Налоговые агенты теперь удерживают налог по стандартным ставкам Налогового кодекса РФ.
Как вырос налог у источника
До августа 2023 года компании использовали холдинговые структуры на Кипре, в Нидерландах или Люксембурге для оптимизации налогов. СИДН позволяли снизить ставку налога у источника вплоть до полного освобождения. Теперь эти механизмы заблокированы.
| Вид дохода | Ставка по СИДН (до приостановки) | Текущая ставка по НК РФ |
|---|---|---|
| Дивиденды | 5% – 10% | 15% |
| Проценты по займам | 0% | 20% |
| Роялти (лицензии) | 0% | 20% |
| Доходы от аренды судов | 0% | 10% |
Российский Минфин сохранил действие статей СИДН, защищающих физических лиц от двойного налогообложения зарплат и пенсий. Приостановка бьет исключительно по корпоративным выплатам.
Налогообложение дивидендов
Российские компании регулярно распределяют прибыль в пользу материнских иностранных структур. Ранее выполнение условий инвестирования позволяло применять ставку 5% при выплате на Кипр. Сейчас ставка зафиксирована на уровне 15% для всех резидентов недружественных стран.
Проблема усугубляется действиями зарубежных регуляторов. Налоговые органы недружественных государств отказываются зачитывать налог, удержанный в России.
- Иностранная компания платит 15% при выводе капитала из РФ.
- Материнская структура платит корпоративный налог на этот же доход в своей юрисдикции.
- Возникает классическое двойное налогообложение, снижающее рентабельность бизнеса.
Проценты и роялти
Внутригрупповое финансирование и лицензионные договоры стали главной мишенью новых правил. Выплата процентов по займам или роялти за использование товарных знаков требует удержания 20% налога.
Минфин РФ ввел точечные исключения для некоторых видов выплат. Банки сохранили право на льготы по экспортным кредитам. Обычный коммерческий сектор платит полную ставку.
Стратегии адаптации корпоративной структуры
Сохранение старых корпоративных цепочек генерирует прямые убытки. Бизнес перестраивает схемы владения и финансирования.
- Редомициляция в САР. Перевод холдинга в специальные административные районы (Калининград, Владивосток) дает статус международной холдинговой компании (МХК) и возвращает нулевые ставки на дивиденды.
- Перевод бизнеса в дружественные страны. Компании переносят центры прибыли в ОАЭ, Гонконг, Китай или Казахстан. Россия сохраняет действующие СИДН с этими юрисдикциями.
- Применение сквозного подхода. Если конечный бенефициар дохода (ФПД) — налоговый резидент РФ, компания вправе удержать налог по российским ставкам, проигнорировав транзитную иностранную компанию.
- Капитализация прибыли. Бизнес отказывается от выплаты дивидендов за рубеж, реинвестируя средства в российские активы.
Смена юрисдикции требует реального экономического присутствия (substance). Налоговая служба РФ проверяет наличие офиса, сотрудников и операционной деятельности в новой стране. Фиктивный переезд приведет к доначислению налогов и штрафам.
ФНС тщательно анализирует трансграничные операции. Компании обязаны обосновать деловую цель любой реструктуризации. Использование дружественных стран исключительно ради налоговых льгот признается уклонением от уплаты налогов.
