Как Налоговый кодекс регулирует убытки КИК
Налоговый кодекс разрешает уменьшить прибыль контролируемой иностранной компании на сумму убытков прошлых периодов. Контролирующее лицо фиксирует эти суммы в декларации. Ошибка в расчетах вызывает доначисление налога и штрафы от ФНС.
Статья 25.15 НК РФ задает механизм учета финансовых потерь. Налогоплательщик имеет право перенести убыток на будущие периоды. Закон требует соблюдения хронологии.
Налогоплательщик списывает старые убытки первыми. Закон запрещает гасить потери 2022 года до списания убытков 2021 года.
Условия переноса финансовых потерь
ФНС принимает убытки к учету при соблюдении ряда условий. Нарушение одного пункта блокирует перенос.
- Статус компании. Иностранная структура сохраняет статус КИК в период образования финансового минуса и в год его списания.
- Наличие уведомлений. Контролирующее лицо сдает уведомления о КИК за все убыточные периоды.
- Аудит отчетности. Независимые аудиторы подтверждают финансовую отчетность за убыточный год.
- Стандарты учета. Компания формирует отчетность по МСФО или национальным стандартам страны регистрации.
Порядок расчета налоговой базы
Налогоплательщик определяет прибыль КИК до налогообложения. Бухгалтер рассчитывает базу на основе финансовой отчетности. Контролирующее лицо пересчитывает итоговые показатели в рубли. Расчет использует средний курс ЦБ РФ за отчетный год.
Контролирующее лицо вычитает убытки прошлых лет из текущей прибыли. Размер вычета ограничен текущей прибылью КИК. Налоговая база сохраняет нулевое или положительное значение.
Игнорирование обязанности по подаче уведомления о КИК за убыточный год аннулирует право на использование этих потерь для снижения налога.
Документальное подтверждение для ФНС
Налоговая инспекция запрашивает документальные доказательства. Контролирующее лицо готовит пакет бумаг.
- Неконсолидированная финансовая отчетность за период возникновения убытка.
- Аудиторское заключение по стандартам иностранного государства.
- Налоговая декларация по налогу на прибыль с заполненным Листом 09.
- Справка-расчет контролирующего лица.
Нотариус заверяет перевод документов на русский язык. Налогоплательщик хранит оригиналы бумаг до полного погашения убытка.
Сроки списания
Закон не ограничивает срок переноса убытков КИК после 2015 года. Налогоплательщик переносит остатки на будущие годы до нулевого значения. Допереходные убытки работают по другим правилам.
Владелец бизнеса учитывает финансовые потери до 2015 года в особом порядке. Налоговый кодекс разрешает заявить потери за три финансовых года перед 2015 годом. ФНС требует заключения независимых аудиторов для подтверждения таких сумм.
