Зачет уплаченного иностранного налога в РФ: разъяснения Минфина при приостановке СИДН

Правовая база зачета налогов после приостановки международных договоров

Указ Президента № 585 заморозил соглашения об избежании двойного налогообложения с 38 недружественными государствами. Инвесторы и владельцы зарубежного бизнеса столкнулись с риском повторной уплаты сборов. Министерство финансов РФ оперативно выпустило письма с разъяснениями ситуации. Ведомство подтвердило право россиян зачесть удержанные иностранными государствами суммы.

Российский Налоговый кодекс содержит собственные механизмы защиты налогоплательщиков. Отсутствие активного международного договора не блокирует право на зачет. Налоговая инспекция опирается на нормы внутреннего законодательства.

Роман Михайлович Янковский Ведущий юрист, партнер. Кандидат юридических наук

Преподаватель ВШЭ. Специализируется на ИТ-праве, венчурных сделках, искусственном интеллекте и больших данных (Big Data).

---

Запись на онлайн консультацию

+7 (495) 118-24-84

Оставить заявку на сайте Задать вопрос в Telegram

Министерство финансов указывает прямую норму права. Статьи 232 и 311 НК РФ сохраняют юридическую силу и применяются независимо от статуса СИДН.

Правила применения вычета для физических лиц

Обычные граждане и резиденты РФ руководствуются статьей 232 НК РФ. Иностранный банк или брокер удерживает налог при выплате дивидендов, купонов или процентов. Резидент обязан отразить этот доход в декларации 3-НДФЛ. Инспектор ФНС учтет уплаченную за рубежом сумму при расчете финального платежа.

Налогоплательщик должен доказать факт удержания денег иностранным агентом. Ведомство требует предоставить конкретный пакет бумаг.

• Справка по форме 1042-S или аналогичный документ от иностранного брокера.
• Выписка по банковскому счету с детализацией поступлений и удержаний.
• Нотариально заверенный перевод всех иностранных документов на русский язык.

Расчет лимитов по НДФЛ

ФНС не вернет разницу на счет. Российская ставка НДФЛ составляет 13% или 15%. Если иностранная юрисдикция удержала 10%, налогоплательщик доплачивает в России оставшиеся 3% или 5%. Если зарубежный брокер списал 30%, российский налог обнуляется.

Порядок действий для юридических лиц

Российские компании опираются на статью 311 НК РФ. Бизнес получает доходы от источников за пределами страны. Иностранные контрагенты удерживают корпоративные налоги у источника выплаты. Минфин требует от бизнеса строгого соблюдения процедуры документального подтверждения.

Бухгалтерия компании обязана выполнить последовательность действий для успешного зачета.

1. Запросить у иностранного контрагента документ об удержании налога с печатью местного налогового органа.
2. Апостилировать полученную справку в стране происхождения дохода.
3. Отразить сумму иностранного платежа в строках 240-260 Листа 02 декларации по налогу на прибыль.
4. Направить пакет подтверждающих документов в территориальную инспекцию ФНС вместе с декларацией.

Налоговый орган проводит камеральную проверку. Инспектор сверяет суммы и подтверждает правомерность уменьшения платежа.

Ограничения и налоговые риски

Приостановка СИДН отменила льготные ставки. Иностранные государства теперь удерживают налоги по своим максимальным тарифам. Российский бизнес теряет часть прибыли из-за разницы ставок.

Сумма зачета уплаченного иностранного налога не может превышать сумму налога на прибыль, рассчитанную по правилам российского законодательства.

Сложности возникают с получением подтверждающих документов. Налоговые органы недружественных стран часто затягивают выдачу справок. Минфин рекомендует российским компаниям заранее запрашивать документы у зарубежных партнеров. Срок давности для проведения зачета составляет три года с момента уплаты налога.