Суть изменений в международном налогообложении
8 августа 2023 года Россия заморозила основные положения договоров об избежании двойного налогообложения с 38 недружественными странами. В 2026 году бизнес и граждане сдают отчетность и платят налоги по новым правилам. Льготные ставки больше не действуют. Налоговая нагрузка на трансграничные платежи выросла.
Указ Президента № 585 остановил действие статей, которые регулировали налоги на дивиденды, проценты, роялти и доходы от продажи имущества.
Отмена касается только льготных ставок. Правила обмена информацией и механизмы зачета налогов для физических лиц формально продолжают работать. На практике ФНС ужесточила контроль за каждой зарубежной транзакцией.
Налоговые последствия для бизнеса в 2026 году
Российские компании выступают налоговыми агентами при выплате доходов контрагентам из недружественных стран. Раньше СОИДН позволяли снизить налог у источника до 5% или обнулить его. Теперь ФНС требует применять базовые ставки Налогового кодекса РФ.
Новые правила удержания налогов у источника:
- Налоговый агент удерживает 15% при выплате дивидендов иностранным учредителям.
- Бухгалтерия списывает 20% в бюджет при перечислении роялти за использование интеллектуальной собственности.
- Компании платят 20% с процентов по внутригрупповым международным займам.
- Предприятия удерживают 20% с доходов от сдачи оборудования в аренду.
Сравнение налоговых ставок
Классические холдинговые структуры теряют экономический смысл. Таблица показывает рост фискальной нагрузки на примере типичных юрисдикций.
| Вид дохода | Ставка по СОИДН (Кипр, Нидерланды) | Ставка в 2026 году |
|---|---|---|
| Дивиденды | 5% или 10% | 15% |
| Проценты по займам | 0% | 20% |
| Роялти | 0% | 20% |
Исключения из правил
Минфин утвердил узкий список исключений. Российский бизнес сохраняет право на пониженные ставки в строго определенных ситуациях. Компании обязаны подтвердить фактическое право получателя на доход.
- Банки продолжают выплаты по еврооблигациям без удержания 20%.
- Заемщики применяют льготы к процентам по синдицированным кредитам, которые банки выдали до 9 августа 2023 года.
- Телеканалы не платят повышенный налог за право трансляции международных спортивных событий.
- ИТ-компании используют нулевую ставку при оплате лицензий на программное обеспечение, которое не имеет российских аналогов.
Удары по физическим лицам: инвесторы и релоканты
Обычные граждане сталкиваются с риском двойного изъятия средств. Государства остановили обмен документами. Налоговым инспекторам не хватает данных для проведения зачетов.
Иностранные дивиденды
Российский инвестор получает дивиденды от корпорации из США. Американский брокер удерживает 30%. Раньше гражданин подавал декларацию 3-НДФЛ, прикладывал отчет брокера и доказывал переплату. ФНС засчитывала удержание.
В 2026 году инспектор имеет право отказать в зачете. Налоговая требует уплатить стандартные 13% или 15% в российский бюджет. Суммарные потери инвестора достигают 43% от начисленных дивидендов.
Зарубежная недвижимость
Резидент РФ сдает квартиру в Германии. Немецкое ведомство забирает налог на доход от аренды. Российская ФНС требует уплатить еще 13%. Механизм защиты от двойного обложения требует легализованных справок из недружественных стран. Получить такие справки удаленно практически невозможно.
Рабочие стратегии адаптации капитала
Корпоративные юристы массово ликвидируют компании в недружественных странах. Содержание юридических лиц в Европе приносит только убытки.
Единственный законный способ устранить налог у источника в 2026 году требует смены юрисдикции контрагента или переезда самой компании в безопасную зону.
Бизнес использует два сценария защиты активов:
- Редомициляция в САР. Владельцы переоформляют холдинги в специальные административные районы на островах Октябрьский и Русский. Статус международной холдинговой компании возвращает нулевую ставку на входящие дивиденды.
- Релокация в дружественные страны. Предприниматели переводят контракты на компании в ОАЭ, Гонконге или Омане. Россия сохраняет действующие СОИДН с этими государствами. Налоговый агент легально снижает ставку у источника.
Государство закрыло все лазейки для транзита капитала на Запад. Планирование международных сделок теперь начинается с изучения черных списков Минфина и проверки статуса налогового резидентства конечных бенефициаров.
