Зачисление дивидендов и валютный контроль
Российские резиденты получают дивиденды от иностранных компаний на счета в зарубежных или российских банках. Выбор счета определяет набор правил валютного контроля.
Зачисление на счета в российских банках проходит без ограничений. Банк запрашивает документы для валютного контроля. Вы предоставляете решение о выплате дивидендов и выписку из реестра акционеров.
При использовании зарубежных счетов действуют жесткие ограничения. ФНС разрешает зачислять дивиденды на иностранные счета при соблюдении конкретных условий:
- Счет открыт в стране ЕАЭС или юрисдикции с действующим соглашением об автоматическом обмене финансовой информацией.
- Иностранная компания находится в дружественной стране.
- Вы уведомили ФНС об открытии зарубежного счета в установленный срок.
Вы обязаны ежегодно подавать отчет о движении средств по зарубежным счетам до 1 июня года, следующего за отчетным.
Налоги для физических лиц
Учредители платят НДФЛ с дивидендов от иностранных компаний. ФНС применяет прогрессивную шкалу налогообложения.
Ставка составляет 13% при сумме дивидендов до 5 миллионов рублей за год. Сумма превышения облагается по ставке 15%. Налоговая рассчитывает сумму в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода.
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяют зачесть налог, уплаченный в стране регистрации иностранной компании. В 2023 году Россия приостановила действие СИДН с недружественными странами. Теперь учредители из этих юрисдикций платят налог дважды.
Пример расчета с учетом СИДН
| Страна компании | Статус СИДН | Налог за рубежом | Доплата в РФ |
|---|---|---|---|
| Китай | Действует | 10% | 3% или 5% |
| Кипр | Приостановлено | 17% | 13% или 15% |
| ОАЭ | Действует | 0% | 13% или 15% |
Налоги для юридических лиц
Российские компании платят налог на прибыль с полученных зарубежных дивидендов. Базовая ставка составляет 15%.
Налоговый кодекс РФ предусматривает льготную ставку 0%. Компания получает право на нулевую ставку при выполнении трех условий:
- Российская организация владеет минимум 50% уставного капитала иностранной компании.
- Срок непрерывного владения долей превышает 365 дней на момент принятия решения о выплате.
- Государство регистрации дочерней компании не входит в черный список офшоров Минфина РФ.
Правила КИК и отчетность
Иностранная компания получает статус контролируемой иностранной компании (КИК), если российский резидент владеет более 25% ее акций. Порог снижается до 10%, если суммарная доля всех российских резидентов в этой компании превышает 50%.
Владельцы КИК несут дополнительные обязательства перед ФНС. Они сдают уведомления о КИК и финансовую отчетность компании независимо от факта выплаты дивидендов.
Штраф за непредставление уведомления о КИК составляет 500 тысяч рублей за каждую компанию. Штраф за непредоставление финансовой отчетности КИК также равен 500 тысяч рублей.
Ответственность за нарушения
Нарушение правил валютного контроля влечет административную ответственность. За незаконную валютную операцию государство взыскивает штраф в размере от 20% до 40% от суммы перевода.
Неуплата налога влечет взыскание недоимки, начисление пеней и штраф. Базовый штраф составляет 20% от неуплаченной суммы. ФНС увеличивает штраф до 40% при доказательстве умысла в уклонении от уплаты.
