В августе 2023 года Россия приостановила действие соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 недружественными странами. Налогоплательщики восприняли это как риск платить налоги дважды. Закон позволяет зачесть иностранный налог при расчете НДФЛ в России даже сейчас. Минфин дал четкие разъяснения.
Приостановка отдельных статей СИДН не отменяет действие самих соглашений. Налоговые резиденты РФ сохраняют право на зачет уплаченного за рубежом налога против российского НДФЛ.
Роман Михайлович Янковский Ведущий юрист, партнер. Кандидат юридических наукПреподаватель ВШЭ. Специализируется на ИТ-праве, венчурных сделках, искусственном интеллекте и больших данных (Big Data).
Запись на онлайн консультацию+7 (495) 118-24-84
Правовой статус СИДН сегодня
Указ Президента № 585 заморозил льготные ставки для бизнеса. Статьи об устранении двойного налогообложения для физических лиц остались в силе. Статья 232 Налогового кодекса РФ требует наличия действующего договора с иностранным государством. Договоры не расторгнуты. Они продолжают действовать в усеченном формате. ФНС обязана принимать документы на зачет.
Правила зачета для разных видов доходов
Налоговый кодекс устанавливает жесткие лимиты. Вы не можете вернуть из бюджета РФ больше денег, чем положено по российской ставке.
Зарплата и доходы от услуг
Вы получаете доход за границей и платите местный налог. В России ваша ставка составляет 13% или 15%. Иностранная налоговая удерживает 20%. ФНС зачтет только 13%. Разницу государство не возвращает. Если за рубежом вы заплатили 10%, в России придется доплатить оставшиеся 3%.
Дивиденды от иностранных брокеров
Инвесторы часто сталкиваются с удержанием налога у источника. Брокер списывает налог автоматически. Вы фиксируете эту сумму в брокерском отчете. Налоговая инспекция требует подтвердить факт удержания именно налоговым органом.
Пошаговый план действий для налогоплательщика
Вы должны уведомить ФНС о доходах и заявить право на зачет. Соблюдайте следующую последовательность действий.
- Соберите подтверждающие документы от иностранного контрагента или брокера.
- Запросите официальную справку об уплате налога в зарубежном налоговом ведомстве.
- Заполните декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика.
- Прикрепите переведенные копии документов к декларации.
- Отправьте пакет документов до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Требования к подтверждающим документам
Налоговый инспектор откажет в зачете без правильных бумаг. Справка от работодателя не подходит.
- Официальный документ от налогового органа иностранного государства.
- Выписка о доходах с печатью зарубежной инспекции.
- Нотариально заверенный перевод всех документов на русский язык.
- Брокерский отчет с детализацией удержанных сумм.
ФНС России принимает документы без апостиля. Требование легализации отменено для бумаг, подтверждающих уплату налогов за рубежом.
Риски и частые ошибки
Люди теряют право на зачет из-за спешки. Они прикладывают расчетные листки вместо справок из налоговой. Инспектор запрашивает оригинал. Время на подачу корректировок истекает. Всегда запрашивайте документ именно в зарубежной налоговой службе. Делайте это заранее. Иностранные ведомства готовят справки месяцами.
