Компания получает заем от материнской структуры за рубежом или выдает заем дочерней компании в другой юрисдикции — и в обоих случаях договор попадает под пристальное внимание сразу трех контролирующих органов: ФНС, валютного контроля и банка, через который проходит платеж. Ошибка в ставке процента, в порядке удержания налога у источника или в сроках возврата долга оборачивается доначислениями, переквалификацией процентов в дивиденды и штрафом до 30% от суммы просроченного платежа. Мы проверяем и составляем договоры займа с иностранным контрагентом так, чтобы сделка выдержала налоговую проверку и валютный контроль.
Кому и когда нужна проверка договора займа
Обратиться стоит до подписания или до первого платежа по уже заключенному договору — переделать формулировки после доначисления невозможно.
- Компания получает заем от иностранного взаимозависимого лица и рискует попасть под правила тонкой капитализации.
- Российская организация выдает заем зарубежному партнеру, в том числе беспроцентный.
- Предстоит первая выплата процентов нерезиденту и нужно подтвердить право на пониженную ставку по СИДН.
- Иностранный контрагент задерживает возврат долга и банк или налоговая уже запрашивают документы.
- Заем номинирован в иностранной валюте или криптовалюте и требует отдельной проверки валютного контроля.
Что мы делаем
- Проверяем статус и юрисдикцию контрагента, наличие и условия соглашения об избежании двойного налогообложения.
- Рассчитываем соотношение долга и собственного капитала, чтобы оценить риск контролируемой задолженности и переквалификации процентов в дивиденды.
- Подтверждаем рыночный уровень процентной ставки и формулируем условия договора под требования Налогового кодекса РФ.
- Готовим и проверяем пакет документов для банка: сертификат налогового резидентства кредитора, обосновывающие документы для валютного контроля.
- Сопровождаем выплату процентов: определяем ставку налога у источника, готовим расчет для налогового агента.
- Формируем правовую позицию и представляем интересы компании при запросах ФНС и в арбитражном суде, если спор уже возник.
Стоимость
Стоимость сопровождения зависит от суммы займа, юрисдикции контрагента, наличия действующего СИДН и объема работы — разовая экспертиза уже подписанного договора обходится дешевле, чем полное сопровождение сделки с подготовкой документов для банка и расчетом налога у источника. Точную стоимость называем после изучения договора и целей сделки.
Сроки
Экспертиза готового договора занимает несколько рабочих дней. Полное сопровождение сделки — с расчетом тонкой капитализации, подготовкой документов для банка и позиции по СИДН — растягивается на одну-две недели в зависимости от скорости согласований с контрагентом и банком.
Частые вопросы
Беспроцентный заем иностранной компании точно вызовет проверку?
Такая сделка привлекает повышенное внимание ФНС: инспекторы оценивают ее по правилам трансфертного ценообразования и рассчитывают виртуальный процентный доход по рыночной ставке, доначисляя налог на прибыль. Мы заранее закладываем в договор ставку, которую сложно оспорить.
Что такое тонкая капитализация и когда она возникает?
Если долг перед иностранным взаимозависимым лицом превышает собственный капитал заемщика более чем в три раза, задолженность признается контролируемой. Избыточные проценты по такому займу ФНС переквалифицирует в дивиденды с удержанием налога у источника.
Нужно ли применять ставку по СИДН при выплате процентов?
Соглашение об избежании двойного налогообложения позволяет снизить базовую ставку 25%, но только при наличии сертификата налогового резидентства кредитора на момент платежа. Если документа нет, применяется базовая ставка и возможен штраф. Подробнее — на странице Соглашение об избежании двойного налогообложения.
Чем грозит просрочка возврата валютного займа?
Закон требует своевременного возврата денег в Россию по трансграничным займам. Задержка со стороны иностранного контрагента не освобождает российскую компанию от ответственности — штраф по валютному законодательству может достигать 30% от суммы. Подробнее о защите — на странице валютного контроля.