Компания готовится оплатить услуги иностранного контрагента — консалтинг, разработку и лицензирование программного обеспечения, права на интеллектуальную собственность, аренду имущества в России — и не знает, какую сумму удержать в пользу бюджета, по какой ставке и какую отчетность сдать после платежа. Ошибка в расчете налога у источника оборачивается доначислением, пенями и штрафом в размере 20% от неудержанной суммы, а блокировка расчетного счета инспекцией останавливает работу компании в разгар сделки.
Юристы Ви Эф Эс Консалтинг берут на себя весь процесс: проверяют статус контрагента и применимость СОИДН, рассчитывают налог на прибыль и НДС налогового агента, готовят платежные документы и подают налоговый расчет по форме КНД 1151056 в ФНС.
Кому и когда нужна услуга
- Российская компания или ИП впервые платит иностранному контрагенту за услуги, работы или права на интеллектуальную собственность.
- Бухгалтерия не уверена, нужно ли удерживать налог на прибыль, НДС или оба налога с конкретной выплаты.
- Контрагент зарегистрирован в стране, с которой Россия приостановила соглашение об избежании двойного налогообложения.
- Компания получила от ФНС требование или запрос по ранее выплаченным доходам нерезидентам.
- Нужно наладить регулярную процедуру для повторяющихся платежей за рубеж — подписки на ПО, лицензии, консалтинг.
Что мы делаем
- Анализируем договор и определяем вид дохода иностранного контрагента по статье 309 НК РФ.
- Проверяем наличие и корректность сертификата налогового резидентства контрагента.
- Устанавливаем, действует ли СОИДН со страной контрагента и не приостановлено ли оно в отношении конкретного вида дохода.
- Рассчитываем налог на прибыль и НДС налогового агента, определяем место реализации услуг по статье 148 НК РФ.
- Готовим платежные поручения на перечисление налога на единый налоговый счет и остатка суммы контрагенту.
- Формируем и подаем налоговый расчет КНД 1151056 в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Выстраиваем шаблон процедуры для регулярных выплат, чтобы бухгалтерия дальше применяла его самостоятельно.
- Сопровождаем компанию при запросах и проверках ФНС по ранее выплаченным доходам нерезидентам.
Ставки налога у источника
Размер ставки зависит от вида дохода и наличия действующего СОИДН. Ниже — базовые ставки Налогового кодекса РФ, которые применяются при отсутствии льгот по соглашению или при его приостановке.
| Вид выплачиваемого дохода | Стандартная ставка НК РФ |
| Дивиденды иностранной компании | 15% |
| Процентные доходы по долговым обязательствам | 15% |
| Права на использование ПО (роялти) | 25% |
| Международные перевозки (фрахт) | 10% |
| Прочие доходы от источников в РФ | 25% |
Стоимость
Стоимость услуги зависит от количества и регулярности выплат, страны контрагента, наличия у него сертификата налогового резидентства и от того, нужно ли отдельно защищать компанию при проверке ФНС. Разовый расчет налога по одному договору обходится дешевле, чем настройка процедуры для регулярных выплат по нескольким контрагентам. Точную стоимость называем после изучения договора и истории платежей.
Сроки
Срок работы зависит от сложности сделки: наличия легализованного сертификата резидентства у контрагента, необходимости перевода и апостилирования документов, количества договоров. Точные сроки согласовываем на старте после анализа документов и приступаем к расчету сразу после получения договора и данных о контрагенте, чтобы уложиться в срок перечисления выплаты и подачи расчета в ФНС.
Частые вопросы
Кто платит налог у источника — российская компания или иностранный контрагент?
Обязанность рассчитать, удержать и перечислить налог лежит на российской компании или ИП как на налоговом агенте. Иностранный контрагент получает сумму за вычетом налога. Применяемая система налогообложения покупателя услуг — УСН или ОСНО — на этот статус не влияет.
Что будет, если не удержать налог при оплате услуг нерезиденту?
ФНС доначислит налог, пени и штраф в размере 20% от неудержанной суммы, а также заблокирует расчетный счет компании за непредставление налогового расчета по форме КНД 1151056.
Как СОИДН влияет на ставку налога?
Соглашение об избежании двойного налогообложения может снизить ставку или полностью освободить выплату от налога, но только при наличии легализованного сертификата налогового резидентства контрагента на дату выплаты. Россия приостановила применение соглашений с рядом недружественных государств, поэтому по многим контрагентам применяются базовые ставки НК РФ.
Нужно ли платить НДС отдельно от налога на прибыль?
Да, если местом реализации услуг признается территория России. НДС и налог на прибыль — два самостоятельных налога, они рассчитываются и перечисляются отдельно, российская компания может выступать агентом по обоим сразу.