Португалия закрыла программу NHR для новых заявителей с 1 января 2024 года. Правила налогообложения изменились. Цифровым кочевникам нужно пересчитать финансовую нагрузку. Стандартные ставки подоходного налога теперь касаются большинства обладателей визы D8.
Налогообложение фрилансеров без статуса NHR
Правительство ввело альтернативный режим NHR 2.0. Программа доступна исключительно ученым, преподавателям и сотрудникам аккредитованных стартапов. Обычные удаленные работники и IT-специалисты попадают под общую систему налогообложения.
Резиденты уплачивают подоходный налог (IRS) по прогрессивной шкале. Ставка варьируется от 13% до 48% в зависимости от годового дохода. Высокие доходы облагаются дополнительным налогом солидарности.
Упрощенный режим Recibos Verdes
Большинство цифровых кочевников регистрируют индивидуальное предпринимательство. Местное название статуса — Trabalhador Independente, а система выставления счетов называется Recibos Verdes. При доходе до 200 000 евро в год предприниматель вправе использовать упрощенный режим (Regime Simplificado).
Налоговая база при оказании услуг составляет 75% от выручки. Государство автоматически признает 25% дохода бизнес-расходами. Подтверждать эти расходы чеками не требуется, если сумма не превышает 15% от общего дохода.
В первый год работы индивидуальный предприниматель получает скидку 50% на уплату подоходного налога. Во второй год скидка составляет 25%.
Условия получения статуса налогового резидента
Статус налогового резидента Португалии наступает автоматически. Налоговая служба (Autoridade Tributária) учитывает два главных критерия.
- Нахождение на территории страны более 183 дней в течение любого 12-месячного периода.
- Аренда или покупка жилья с намерением использовать его как постоянное место жительства.
Заключение долгосрочного договора аренды для визы D8 служит основанием для смены налогового резидентства. Переезд обязывает подавать ежегодную декларацию IRS и декларировать общемировой доход.
Португалия и правила КИК (Контролируемые иностранные компании)
Переезд в Португалию меняет правила игры для владельцев иностранных компаний. Граждане РФ теряют статус налогового резидента России спустя 183 дня. Обязанность подавать уведомления о КИК в российский бюджет исчезает.
Возникает новая обязанность. Португалия применяет собственные правила КИК. Налоговая инспекция признает иностранную компанию португальским резидентом при фактическом управлении бизнесом с территории страны.
Особое внимание уделяется компаниям в юрисдикциях с льготным налогообложением. Владение долей более 25% в компании из «черного списка» офшоров обязывает владельца платить налог на прибыль. Португальская ставка корпоративного налога (IRC) составляет 21%.
Социальные взносы (Segurança Social)
Индивидуальные предприниматели обязаны финансировать систему социального страхования. Эти платежи идут отдельно от подоходного налога.
- Первые 12 месяцев работы освобождаются от уплаты социальных взносов.
- После льготного периода ставка составляет 21.4% от налогооблагаемой базы.
База для расчета социальных взносов составляет 70% от среднего дохода за прошлый квартал. Предприниматель подает ежеквартальные декларации для обновления суммы ежемесячного платежа.
Отмена NHR увеличила налоговую нагрузку на цифровых кочевников. Грамотное использование первого льготного года и упрощенного режима Recibos Verdes позволяет легально снизить налоги на этапе адаптации в стране.
Этими задачами занимается наша профильная практика — международный консалтинг и счета за рубежом.