Что такое активная иностранная компания
Владельцы зарубежного бизнеса платят налог с нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний. Налоговый кодекс предусматривает ряд льгот. Признание компании активной снимает обязанность платить налог в России. Налогоплательщик подает уведомление и подтверждающие документы в ФНС.
Статья 25.13-1 НК РФ определяет статус активной иностранной компании. Главный критерий касается структуры доходов. Компания получает этот статус, если доля пассивных доходов за финансовый год составляет менее 20 процентов.
Правило 80/20 означает простое условие. Восемьдесят процентов выручки КИК должна получать от реальной операционной деятельности: производства, торговли, оказания услуг.
Виды пассивных доходов по НК РФ
ФНС строго классифицирует источники выручки. Статья 309 НК РФ содержит закрытый перечень пассивных доходов. Превышение лимита по этим статьям лишает компанию права на освобождение.
- Дивиденды от участия в других организациях.
- Процентные доходы по долговым обязательствам, займам, банковским счетам.
- Роялти за использование интеллектуальной собственности.
- Доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду.
- Прибыль от реализации акций и долей в уставном капитале.
Как рассчитать долю доходов
Налогоплательщик рассчитывает соотношение по данным неконсолидированной финансовой отчетности КИК. Бухгалтерский баланс должен соответствовать стандартам юрисдикции регистрации компании. ФНС принимает документы, составленные по правилам МСФО.
Закон содержит исключения. Доходы от реализации акций не учитываются в общих доходах, если компания владеет ими более одного года. Дивиденды от активных дочерних компаний также исключаются из расчета пассивной базы.
| Источник выручки | Классификация ФНС | Влияние на налог КИК |
|---|---|---|
| Продажа товаров и услуг | Активный доход | Увеличивает базу для освобождения |
| Проценты по займам | Пассивный доход | Увеличивает риск уплаты налога |
| Курсовые разницы | Не учитывается | Исключается из расчета пропорции |
Процедура подтверждения статуса в ФНС
Освобождение не происходит автоматически. Контролирующее лицо обязано ежегодно доказывать статус КИК. Налоговая инспекция требует документального подтверждения заявленных цифр.
- Составить финансовую отчетность компании за прошедший год.
- Провести аудит отчетности в соответствии с местным законодательством.
- Подготовить детальную справку-расчет структуры доходов.
- Перевести все документы на русский язык.
- Подать пакет бумаг вместе с уведомлением о КИК.
Налоговая инспекция вправе запросить первичные документы. Договоры, инвойсы и банковские выписки подтверждают реальный характер сделок и защищают от доначислений.
Сроки подачи документов
Физические лица подают документы до 30 апреля года, следующего за отчетным. Юридические лица сдают отчетность до 20 марта. Нарушение сроков влечет штраф в размере 500 000 рублей за каждую компанию.
Справка-расчет служит главным документом для инспектора. Она наглядно демонстрирует выполнение правила 20 процентов. Документ составляют в свободной форме с обязательной ссылкой на статьи финансовой отчетности.
