Кто считается налоговым нерезидентом
Предприниматель теряет статус налогового резидента РФ, если находится за пределами страны более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. День отъезда и день возвращения ФНС считает днями пребывания в России. Краткосрочные выезды для лечения или обучения сроком до шести месяцев срок не прерывают.
Утрата статуса меняет правила расчета налогов. Стандартные ставки перестают действовать. Государство лишает нерезидентов права на имущественные, социальные и профессиональные вычеты.
Последствия для индивидуальных предпринимателей
Система налогообложения определяет финансовые потери ИП при переезде.
ИП на общей системе (ОСНО)
Утрата резидентства бьет по плательщикам ОСНО. Предприниматель обязан пересчитать налоги за весь год по новым ставкам.
- Ставка НДФЛ вырастает с 13% до 30%.
- Профессиональные вычеты сгорают.
- ИП платит налог со всей суммы доходов без учета расходов на ведение бизнеса.
ИП на упрощенной системе (УСН)
Налоговый кодекс привязывает УСН к месту регистрации бизнеса, а не к физическому местонахождению предпринимателя. Нерезиденты сохраняют право применять спецрежим.
ИП на УСН продолжают платить 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. ФНС не пересчитывает налог задним числом. Региональные льготы продолжают действовать. Риск возникает только при потере связи с российским бизнесом: налоговая может признать деятельность за рубежом созданием постоянного представительства в другой стране.
Самозанятые (НПД)
Плательщики налога на профессиональный доход сохраняют статус при переезде. Требования к резидентству в законе о самозанятых отсутствуют.
Ставки остаются прежними: 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с юридическими лицами. Главное условие: заказчики услуг находятся в России.
Учредители ООО: дивиденды и продажа доли
Учредитель-нерезидент сталкивается с увеличением налоговой нагрузки на вывод прибыли из компании.
Налог на дивиденды
Российская компания выступает налоговым агентом. Она удерживает 15% при выплате дивидендов нерезиденту вместо стандартных 13%. Правило 15% работает при наличии действующего Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и страной проживания учредителя.
В августе 2023 года Россия приостановила действие СИДН с недружественными странами. Если учредитель живет в такой стране, российская налоговая удержит 15% у источника. Страна фактического проживания потребует заплатить налог на этот доход по своим внутренним ставкам. Взаимный зачет налогов не работает.
Продажа доли в компании
Продажа доли в российском ООО обойдется нерезиденту в 30% от суммы сделки. Законодательство запрещает нерезидентам уменьшать налогооблагаемую базу на сумму расходов, связанных с приобретением этой доли. Налог начисляется на всю выручку от продажи.
Штатные сотрудники и подрядчики
С 1 января 2026 года действуют новые правила удержания НДФЛ для удаленных работников.
- Доходы штатных сотрудников российских компаний облагаются по ставке 13% или 15% при доходах свыше 5 млн рублей.
- Доходы исполнителей по договорам ГПХ облагаются по аналогичным ставкам (13% или 15%).
- Налоговый статус исполнителя значения не имеет.
Российские работодатели удерживают налог автоматически. Сотрудникам-нерезидентам не нужно самостоятельно подавать декларации в ФНС.
Освобождение от правил КИК
Утрата резидентства несет одно прямое преимущество для владельцев зарубежных активов.
Нерезиденты выходят из-под действия законодательства о Контролируемых иностранных компаниях (КИК).
Предприниматель получает законное право игнорировать российские требования к отчетности. Владельцу иностранного бизнеса больше не нужно:
- Подавать уведомления об участии в иностранных организациях.
- Сдавать ежегодную отчетность по КИК в российскую налоговую.
- Платить налог с нераспределенной прибыли иностранной компании в бюджет РФ.
План действий при переезде
Бизнесу необходимо адаптировать юридическую структуру до истечения 183 дней пребывания за рубежом.
Переведите ИП с ОСНО на УСН до конца календарного года. Распределите дивиденды ООО до утраты статуса резидента. Проанализируйте налоговое законодательство новой страны проживания. Подготовьте документы для подтверждения уплаты налогов в России.
