Российские компании продолжают начислять дивиденды иностранным участникам. Геополитические изменения усложнили процесс перевода денег за рубеж. Государство ввело новые правила валютного контроля и налогообложения. Статус страны получателя диктует порядок действий компании.
Ограничения и статус иностранных государств
Центральный банк и Минфин разделили иностранные юрисдикции на дружественные и недружественные. Правительство закрепило список недружественных стран в Распоряжении 430-р. Данный статус определяет финансовые ограничения.
Правила для недружественных стран
Указы Президента 95 и 254 регулируют переводы участникам из недружественных юрисдикций. Российская компания обязана открыть специальный счет типа «С» в уполномоченном банке. Бухгалтерия зачисляет рубли на данный счет. Иностранный учредитель не имеет права вывести эти средства за границу без специального разрешения.
Для перевода денег на обычный зарубежный счет требуется разрешение Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций. Заявитель подает пакет документов в Минфин. Комиссия оценивает целесообразность перевода.
Перечисление средств на счет типа «С» признается надлежащим исполнением обязательств перед иностранным кредитором по российскому законодательству.
Правила для дружественных стран
Резиденты дружественных стран получают дивиденды в стандартном режиме. Российская компания перечисляет средства на обычные банковские счета. Валютное законодательство разрешает использовать рубли или иностранную валюту.
Банки проводят строгий комплаенс. Кредитные организации проверяют цепочку владения. Учредитель из дружественной страны не должен контролироваться лицами из недружественных государств.
Налогообложение при выплате дивидендов за рубеж
Российская организация выступает налоговым агентом. Компания обязана удержать налог и перечислить деньги в бюджет. Вид налога зависит от статуса получателя.
| Налогоплательщик | Вид налога | Базовая ставка |
|---|---|---|
| Иностранная компания | Налог на прибыль | 15 процентов |
| Иностранный гражданин | НДФЛ | 15 процентов |
Приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения
В августе 2023 года Россия приостановила действие СИДН с недружественными государствами. Ранее иностранные участники применяли пониженные ставки налога от 5 до 10 процентов. Теперь налоговые агенты удерживают стандартные 15 процентов. Исключения касаются только резидентов дружественных стран с действующими СИДН.
Алгоритм действий налогового агента
Юристы и бухгалтеры российской компании выполняют последовательность действий перед отправкой денег.
- Сбор документов. Иностранец предоставляет подтверждение налогового резидентства и фактического права на доход.
- Определение статуса. Юристы проверяют наличие юрисдикции в списке недружественных государств.
- Обращение в комиссию. Компания подает заявление в Минфин при работе с недружественными учредителями.
- Расчет налога. Бухгалтер применяет ставку 15 процентов или пониженную ставку по действующему СИДН.
- Перевод средств. Банк списывает деньги на зарубежный счет или счет типа «С».
- Сдача отчетности. Бухгалтер заполняет налоговый расчет о суммах выплаченных доходов иностранным организациям.
Риски и штрафы
Федеральная налоговая служба контролирует трансграничные переводы. Ошибки приводят к финансовым потерям компании.
- Неудержание налога. Налоговая инспекция взыщет сумму налога из средств российской компании и начислит пени.
- Нарушение валютного законодательства. Незаконная валютная операция влечет штраф от 20 до 40 процентов от суммы перевода.
- Ошибки в отчетности. Непредоставление налогового расчета блокирует банковские счета организации.
Соблюдение указов Президента о контрсанкционных мерах имеет приоритет над нормами гражданского кодекса при выплате дивидендов.
