Российские инвесторы и владельцы зарубежного бизнеса принимают платежи из других юрисдикций по новым правилам. Зачисление иностранных дивидендов требует соблюдения актуального валютного законодательства и своевременной уплаты налогов. Ошибки в маршрутизации платежей или декларировании доходов приводят к штрафам со стороны Федеральной налоговой службы.
Штраф за незаконную валютную операцию достигает 40 процентов от суммы зачисления. Налоговая служба жестко контролирует движение средств по зарубежным счетам резидентов через систему автоматического обмена информацией.
Валютный контроль и зачисление средств
Закон разрешает валютным резидентам России получать дивиденды от иностранных компаний. Ограничения касаются способов приема денег. Центральный банк и Росфинмониторинг классифицируют операции по уровню риска.
Получатель вправе использовать два основных пути для зачисления средств.
- На счет в российском банке. Банк плательщика должен проводить платежи в РФ. Средства проходят валютный контроль внутри российского банка. Получатель предоставляет документы, подтверждающие основание платежа.
- На счет в иностранном банке. Резидент обязан уведомить ФНС об открытии зарубежного счета в течение 30 дней. Закон разрешает зачислять дивиденды на счета в банках стран ЕАЭС или государств, обменивающихся финансовой информацией с Россией.
Указы Президента запрещают зачислять дивиденды от российских компаний на зарубежные счета. Выплаты от полностью иностранных организаций под этот запрет не подпадают. Инвестор свободно принимает прибыль от иностранного бизнеса на зарубежный счет, если юрисдикция банка не находится в черном списке ФНС.
Налогообложение физических лиц
Налоговые резиденты РФ платят налог на доходы физических лиц со всех общемировых доходов. Деньги, поступившие на счет иностранного брокера или зарубежного банка, образуют налоговую базу в день зачисления.
Ставки НДФЛ
Размер налога зависит от совокупного дохода физического лица за календарный год.
- 13 процентов. Ставка применяется к сумме доходов до 5 миллионов рублей в год.
- 15 процентов. Ставка действует для суммы, превышающей лимит в 5 миллионов рублей.
Брокер или иностранная компания не удерживают российский налог. Инвестор декларирует доход и платит НДФЛ самостоятельно.
Проблема двойного налогообложения
Иностранная компания часто удерживает налог у источника выплаты. В августе 2023 года Россия приостановила действие соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами. Это изменило порядок расчета НДФЛ.
Приостановка налоговых соглашений исключает возможность зачета удержанного за рубежом налога для выплат из недружественных юрисдикций. Инвестор платит налог в стране источника и полную ставку НДФЛ в России.
Соглашения с дружественными странами продолжают действовать. Налогоплательщик предоставляет в ФНС справку об удержании налога иностранным государством. Российская налоговая зачитывает эту сумму. Если за рубежом удержали 10 процентов, в России инвестор доплачивает 3 или 5 процентов.
Налоги для российских юридических лиц
Российские организации включают полученные из-за рубежа дивиденды в состав внереализационных доходов. Базовая ставка налога на прибыль для таких поступлений составляет 15 процентов.
Налоговый кодекс предусматривает нулевую ставку для определенных ситуаций. Российская компания применяет ставку 0 процентов при соблюдении двух условий.
- Организация владеет не менее чем 50 процентами уставного капитала выплачивающей компании непрерывно более года.
- Иностранная компания не находится в офшорной зоне из перечня Минфина РФ.
Если условия не выполняются, компания платит стандартные 15 процентов. Зачет иностранного налога на прибыль работает аналогично правилам для физических лиц. Соглашение об избежании двойного налогообложения с юрисдикцией плательщика должно быть действующим.
Отчетность перед налоговыми органами
Получение дохода из иностранных источников обязывает резидента подавать отчетные документы. ФНС требует строгого соблюдения сроков.
| Тип документа | Кто сдает | Срок подачи |
|---|---|---|
| Декларация 3-НДФЛ | Физические лица | До 30 апреля следующего года |
| Отчет о движении средств (ОДДС) | Физлица и компании | До 1 июня следующего года (для физлиц) |
| Уведомление о КИК | Контролирующие лица | До 30 апреля (физлица), до 20 марта (компании) |
Владение долей более 25 процентов в иностранной компании делает резидента контролирующим лицом. Закон требует ежегодно подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Невмешательство в управление или отсутствие распределенной прибыли не освобождает от сдачи этого уведомления.
