Основания для освобождения прибыли КИК от налогов
Владельцы контролируемых иностранных компаний платят налог с нераспределенной прибыли. Налоговый кодекс РФ позволяет законно обнулить этот платеж. Статус активной иностранной компании дает право на полное освобождение от налога на прибыль КИК. Инспекторы ФНС требуют строгого соответствия критериям статьи 25.13-1 НК РФ.
Критерии признания КИК активной компанией
Закон делит доходы бизнеса на активные и пассивные. Иностранная структура получает статус активной компании при соблюдении строгого математического правила. Доля пассивных доходов за финансовый год не превышает 20 процентов в общей сумме доходов.
Статус активной компании освобождает контролирующее лицо от уплаты налога на прибыль КИК, но сохраняет обязанность подавать ежегодное уведомление в ФНС.
Расчет доли пассивных доходов
Налоговый кодекс содержит закрытый перечень пассивных доходов. Для расчета пропорции бухгалтер суммирует следующие поступления:
- Дивиденды от участия в других организациях.
- Процентные доходы по долговым обязательствам и займам.
- Роялти от предоставления прав на интеллектуальную собственность.
- Доходы от реализации акций, долей участия и ценных бумаг.
- Доходы от сдачи имущества в аренду.
- Доходы от оказания консультационных и юридических услуг.
Остальные виды выручки закон признает активными доходами. Торговля товарами, производство, оказание транспортных или строительных услуг формируют активную базу.
Активные холдинговые и субхолдинговые структуры
Обычный холдинг получает основной доход в виде дивидендов. Дивиденды формируют пассивный доход. Закон предусматривает исключение для активных холдинговых компаний.
Закон признает холдинг активным при соблюдении двух условий:
- Доля прямого участия в иностранных организациях превышает 50 процентов.
- Дочерние структуры сами являются активными компаниями.
Подтверждение статуса для налоговой
Контролирующее лицо доказывает право на льготу через документы. Инспекторы игнорируют устные заявления. Налогоплательщик собирает пакет документов до даты подачи уведомления о КИК.
| Тип документа | Требования налоговой инспекции |
|---|---|
| Финансовая отчетность | Неаудированная или аудированная по стандартам МСФО |
| Аудиторское заключение | Официальный перевод, печать независимого аудитора |
| Справка-расчет | Детализация активных и пассивных доходов за год |
Инспектор требует перевод отчетности на русский язык. Нотариус заверяет эти документы.
Ошибки при применении льготы
Налогоплательщики теряют право на освобождение из-за процедурных нарушений. ФНС доначисляет налог и выписывает штрафы за непредставление сведений.
Отсутствие прибыли у иностранной компании не избавляет владельца от обязанности сдавать финансовую отчетность и подтверждать статус КИК.
Владельцы совершают ошибку со сроками подготовки документов. Аудит иностранной компании занимает месяцы. Налоговая инспекция отказывает в приеме неподтвержденной справки-расчета. Инициируйте финансовый аудит сразу после закрытия отчетного года.
