Суть отмены льгот по международным договорам
Президент России подписал Указ № 585 в августе 2023 года. Документ приостановил действие отдельных статей соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 странами. Изменения отменили льготные ставки налога у источника выплаты. Новые правила кардинально меняют расчет налоговой базы для лиц с зарубежными доходами.
Государство сохранило базовые нормы соглашений. Статьи об устранении двойного налогообложения продолжают действовать. Россияне могут засчитывать налоги, которые иностранные государства удержали по своим внутренним ставкам.
Минфин РФ подтвердил право налоговых резидентов засчитывать уплаченные за рубежом налоги против российского НДФЛ.
Кого затрагивают новые правила
Указ касается физических лиц и компаний с активами в недружественных юрисдикциях. Инвесторы получают дивиденды и купоны по иностранным ценным бумагам. Удаленные сотрудники работают на зарубежные компании. Владельцы недвижимости сдают объекты в аренду.
Налоговые резиденты РФ несут основную финансовую нагрузку. Иностранные агенты применяют максимальные ставки удержания. Российская налоговая служба требует доплаты НДФЛ в бюджет.
Последствия для физических лиц
Налоговая нагрузка возрастает из-за разницы ставок. Иностранная юрисдикция забирает свою часть дохода по национальным законам. Российская сторона применяет ставки 13% или 15%.
Налоги на дивиденды и ценные бумаги
До августа 2023 года инвестор платил 10% налога на дивиденды в США и доплачивал 3% в России. Теперь американский брокер удержит 30%. Российская налоговая служба зачтет эти 30% в счет уплаты НДФЛ. Инвестор ничего не доплачивает в бюджет РФ, но теряет 30% дохода вместо прежних 13%.
Европейские страны применяют ставки от 15% до 26%. ФНС засчитывает суммы удержаний. Инвестор предоставляет документы из зарубежного депозитария.
Доходы от сдачи недвижимости
Владелец квартиры в Европе платит налог на арендный доход по законам страны нахождения объекта. ФНС России признает эти платежи. Налогоплательщик подает декларацию 3-НДФЛ и прикладывает квитанции об уплате иностранного налога. Двойного обложения не возникает.
Механизм зачета налогов
Статья 232 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок зачета. Налогоплательщик обязан доказать факт удержания денег иностранным государством.
Процедура оформления зачета включает строгую последовательность действий:
- Запросите справку об удержанном налоге у иностранного брокера или работодателя.
- Сделайте нотариально заверенный перевод документа на русский язык.
- Заполните декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика.
- Прикрепите переведенные документы в специальный раздел.
- Отправьте пакет документов на камеральную проверку в ФНС.
Сравнение налоговой нагрузки
| Вид дохода | Старые правила (до Указа № 585) | Новые правила (после Указа № 585) |
|---|---|---|
| Дивиденды из США | 10% в США + 3% в РФ | 30% в США + 0% в РФ |
| Дивиденды из Европы | 15% в Европе + 0% в РФ | До 26% в Европе + 0% в РФ |
| Аренда зарубежной недвижимости | Зачет по ст. 232 НК РФ | Зачет по ст. 232 НК РФ (без изменений) |
Стратегии защиты капитала
Инвесторы и владельцы бизнеса перестраивают схемы владения активами. Высокие налоги съедают доходность инвестиционных портфелей.
- Перевод ценных бумаг к российским брокерам исключает контакт с иностранной налоговой системой.
- Перевод бизнеса в дружественные страны (ОАЭ, Казахстан, Гонконг) возвращает доступ к льготным налоговым ставкам.
- Смена налогового статуса физического лица прекращает обязанность отчитываться перед ФНС РФ.
Смена налогового резидентства выводит зарубежные доходы из-под действия Указа № 585 и юрисдикции ФНС РФ.
Государственные органы усиливают контроль за зарубежными счетами. Автоматический обмен финансовой информацией работает с ограниченным числом стран. Налоговая служба РФ выявляет незадекларированные доходы через запросы в банки и анализ движения средств. Сокрытие доходов влечет начисление штрафов в размере 20% от неуплаченной суммы налога и пени за каждый день просрочки.
Этими задачами занимается наша профильная практика — международный консалтинг и счета за рубежом.
