Двойное налогообложение России и Казахстана — ситуация, в которую попадают почти все, кто переехал в Казахстан, открыл там ТОО или получает оттуда дивиденды и зарплату. Логика у людей одинаковая: «налог я уже заплатил в Казахстане, значит в России ничего не должен». Логика закона другая. Соглашение между двумя странами не отменяет налог в одной из них — оно распределяет право облагать доход между странами и даёт механизм зачёта. Пока вы остаётесь налоговым резидентом России, обязанность декларировать казахстанский доход в России сохраняется, даже если платить в итоге ничего не придётся.
Отсюда практические вопросы: какая ставка удерживается в Казахстане при выплате дивидендов и можно ли её снизить; засчитывается ли казахстанский индивидуальный подоходный налог против российского НДФЛ; чем подтверждать уплату; что происходит, когда человек утратил российское резидентство в середине года; как считается налог у гражданина России, работающего в Казахстане по трудовому договору, с учётом правил Евразийского экономического союза.
Разбираем, как работает соглашение с Казахстаном, какие ставки применяются к каждому виду дохода, как оформить зачёт и где проходит граница между зачётом и освобождением.
Что вы получаете:
- разбор вашей конкретной ситуации: где возникает налог и в какой стране;
- расчёт итоговой нагрузки по обеим странам с учётом зачёта;
- перечень документов, которыми казахстанский налог подтверждается перед российской инспекцией;
- порядок применения пониженной ставки в Казахстане при выплате дохода;
- готовую декларацию 3-НДФЛ с приложением зачёта;
- оценку рисков по прошлым периодам, если доход не декларировался.
Кому это нужно
- релокантам в Казахстан, у которых доход возникает и там, и в России;
- учредителям ТОО, получающим дивиденды из Казахстана;
- сотрудникам казахстанских компаний, сохранившим российское резидентство;
- российским компаниям, выплачивающим казахстанскому контрагенту проценты, роялти или дивиденды;
- владельцам недвижимости и брокерских счетов в Казахстане;
- тем, кто уже получил требование ФНС о незадекларированном иностранном доходе.
Нормативная рамка
- Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал — двусторонний договор, распределяющий права на налогообложение по видам дохода;
- статья 7 НК РФ — приоритет международного договора над нормами Налогового кодекса;
- статья 232 НК РФ — устранение двойного налогообложения для физических лиц: зачёт налога, уплаченного за рубежом, порядок подтверждения и ограничение суммы зачёта;
- статья 311 НК РФ — зачёт для российских организаций по налогу на прибыль, уплаченному за границей;
- статья 209 и пункт 2 статьи 207 НК РФ — какой доход облагается в России и от чего зависит статус резидента;
- статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе — правило о налогообложении доходов от работы по найму граждан государств ЕАЭС;
- налоговое законодательство Республики Казахстан — индивидуальный подоходный налог и налог у источника при выплатах нерезидентам.
Соглашение действует: что это значит на практике
Конвенция с Казахстаном относится к числу действующих: под приостановление отдельных положений договоров, введённое указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 в отношении недружественных государств, Казахстан не подпадает. Поэтому здесь работает полный механизм — и распределение прав между странами, и пониженные ставки у источника, и статья об устранении двойного налогообложения.
Общая схема простая. Сначала определяется, резидентом какой страны вы являетесь. Если по внутренним правилам обеих стран вы резидент и там, и там, коллизия разрешается последовательностью критериев Конвенции: постоянное жильё → центр жизненных интересов → обычное проживание → гражданство → соглашение компетентных органов. Затем по виду дохода смотрится, какая страна вправе его облагать и в каком объёме. И только потом применяется зачёт.
Ключевая ошибка — пропустить первый шаг. Пока вы российский налоговый резидент, российская сторона облагает ваш мировой доход, включая казахстанский, и обязанность подать декларацию у вас есть независимо от того, сколько вы заплатили в Казахстане.
Ставки по видам дохода
Дивиденды. Право облагать есть у обеих стран: страна источника удерживает налог у источника по ставке, ограниченной Конвенцией, страна резидентства облагает полностью с зачётом удержанного. Предел для страны источника Конвенция задаёт одной цифрой и без порога участия: не более 10 процентов общей суммы дивидендов, если получатель — фактический владелец дохода (пункт 3 статьи 10). Ступенчатой шкалы «по доле в капитале», как в ряде других соглашений, здесь нет.
Проценты и роялти. Аналогичная конструкция: ограниченная ставка у источника плюс обложение в стране резидентства с зачётом. По роялти потолок такой же — 10 процентов общей суммы (пункт 2 статьи 12). Для применения пониженной ставки казахстанский плательщик должен получить от вас подтверждение российского налогового резидентства — без него он удержит налог по внутренней ставке Казахстана.
Зарплата и работа по найму. Здесь есть особенность ЕАЭС: доходы граждан государств Союза от работы по найму облагаются в государстве трудоустройства с первого дня по ставкам, применяемым к его собственным резидентам. Но налоговые вычеты и итоговое положение по году всё равно зависят от налогового статуса человека — правило ЕАЭС касается ставки, а не полного приравнивания статуса.
Доход от недвижимости и от её продажи. Право облагать в первую очередь у страны, где находится имущество.
Доход от предпринимательской деятельности. Облагается в стране резидентства, если в другой стране не образовано постоянное представительство. Это ключевая развилка для тех, кто зарегистрировал ТОО в Казахстане, а фактически управляет им из России.
Как оформить зачёт: пошагово
- Определите свой налоговый статус за календарный год по правилу 183 дней. От этого зависит, нужно ли вообще декларировать казахстанский доход в России.
- Получите документ об уплате налога в Казахстане. Для физических лиц статья 232 НК РФ требует документ, подтверждающий сумму дохода и уплаченного налога, выданный или заверенный уполномоченным органом иностранного государства, с переводом на русский язык.
- Проверьте предел зачёта. Зачесть можно не больше, чем сумма российского налога, исчисленного с этого же дохода. Если казахстанская ставка выше российской, разница не возвращается и на другие доходы не переносится.
- Заполните декларацию 3-НДФЛ, отразив иностранный доход в рублях по курсу на дату его получения и указав сумму к зачёту в соответствующем разделе.
- Приложите подтверждающие документы — сам документ об уплате, перевод, договор или решение о выплате дивидендов, банковские выписки.
- Соблюдите срок. Зачёт заявляется в декларации, и на его заявление законом отведён ограниченный период после окончания года, в котором получен доход, — пропуск срока лишает права на зачёт.
Пример расчёта. Российский налоговый резидент получил из Казахстана дивиденды, эквивалентные 1 000 000 ₽. В Казахстане при выплате удержан налог у источника. В России тот же доход попадает в базу по дивидендам и облагается по российской ставке. Если удержанная в Казахстане сумма меньше российского налога — доплачивается разница. Если больше — в России платить нечего, но декларацию подать всё равно нужно, а излишек в России не возвращается. Точные цифры зависят от применённой в Казахстане ставки, поэтому расчёт делается по вашим документам. Подробный разбор этой ситуации — налогообложение дивидендов из Казахстана.
Частые ошибки
- Считать, что уплаченный в Казахстане налог освобождает от декларации. Не освобождает: обязанность декларировать иностранный доход резидента самостоятельна, и штраф за неподачу декларации начисляется независимо от того, есть ли налог к доплате.
- Не брать подтверждение резидентства заранее. Казахстанский плательщик применит пониженную ставку только при наличии документа. Получить его задним числом можно, но возврат удержанного излишка через казахстанскую администрацию — отдельная и долгая процедура.
- Путать зачёт с освобождением. Освобождение означает, что доход в стране резидентства не облагается вовсе; зачёт — что он облагается, но налог уменьшается. По большинству видов дохода в Конвенции применяется именно зачёт.
- Игнорировать брокерский счёт. Доход по брокерскому счёту в Казахстане декларируется резидентом самостоятельно, налогового агента в России здесь нет.
- Пропускать валютную часть. Открытие счёта за рубежом и движение по нему порождают отдельные обязанности перед налоговым органом, не связанные с НДФЛ.
Что входит в работу
- Определение налогового статуса и страны налогообложения по каждому виду вашего дохода.
- Расчёт нагрузки по двум странам с учётом предельных ставок Конвенции и предела зачёта.
- Получение подтверждения налогового резидентства РФ для казахстанского плательщика.
- Подготовка и подача 3-НДФЛ с разделом о зачёте иностранного налога и комплектом приложений.
- Проверка документов об уплате на соответствие требованиям статьи 232 НК РФ, взаимодействие с плательщиком по их получению.
- Ответы на требования инспекции по иностранным доходам и сопровождение камеральной проверки.
- Закрытие прошлых периодов, если доход ранее не декларировался, — с расчётом рисков и порядком добровольного исправления.
Сроки и стоимость
Разбор ситуации и расчёт нагрузки по двум странам занимают от двух до пяти рабочих дней при наличии документов. Подготовка декларации с зачётом — от нескольких дней; дольше всего идёт получение и легализация подтверждающих документов из Казахстана, и этот срок зависит от контрагента и казахстанских органов.
Стоимость определяется числом видов дохода, количеством лет и тем, нужно ли сопровождать спор с инспекцией или восстанавливать документы. Общие вопросы применения международных договоров разбираются на странице про применение соглашений об избежании двойного налогообложения. Цены не являются публичной офертой.
Вопросы и ответы
Действует ли соглашение России с Казахстаном сейчас?
Да. Приостановление отдельных положений налоговых договоров затронуло соглашения с недружественными государствами; Казахстан в этот перечень не входит, и Конвенция применяется в полном объёме, включая пониженные ставки у источника и механизм устранения двойного налогообложения.
Нужно ли подавать декларацию в России, если налог уже удержан в Казахстане?
Если вы российский налоговый резидент — да. Декларация подаётся по иностранному доходу независимо от того, останется ли налог к доплате после зачёта. Отсутствие налога к уплате не отменяет обязанность отчитаться.
Можно ли вернуть разницу, если в Казахстане удержали больше?
В России — нет. Зачёт ограничен суммой российского налога с этого же дохода, излишек не возвращается и не переносится. Вернуть переплату теоретически можно в Казахстане, если она возникла из-за неприменения пониженной ставки по Конвенции, но это процедура казахстанской стороны.
Какие документы примет инспекция как подтверждение уплаты?
Документ, выданный или заверенный уполномоченным органом Казахстана, из которого видны вид дохода, его сумма, календарный год и сумма уплаченного налога, с нотариально заверенным переводом. Справка от работодателя или платёжное поручение сами по себе обычно недостаточны.
Я работаю в Казахстане по трудовому договору. Где платить?
Право облагать доход от работы по найму в первую очередь у страны, где работа фактически выполняется, а для граждан государств ЕАЭС предусмотрено применение ставок, действующих для резидентов страны трудоустройства, с первого дня работы. Если при этом вы остаётесь российским резидентом, доход попадает и в российскую базу — с зачётом казахстанского налога.
А если я перестал быть резидентом России?
Тогда казахстанский доход в России не облагается вовсе — нерезидент платит только с российских источников. Но статус нужно уметь подтвердить, а по году, в котором произошёл переезд, потребуется перерасчёт: он редко бывает «чистым».
Получить консультацию
Опишите структуру дохода — что и от кого приходит из Казахстана, есть ли ТОО, трудовой договор, недвижимость или брокерский счёт. Рассчитаем нагрузку по обеим странам, подготовим зачёт и декларацию и укажем, какие документы нужно получить заранее.
Почта: law@vfs.consulting. Телефон: +7 916 419-16-66.