3-НДФЛ для нерезидента — тема, в которой люди ошибаются дважды и в разные стороны. Одни уверены, что раз они уехали и стали нерезидентами, отчитываться в России больше не нужно вообще. Другие, наоборот, декларируют всё подряд, включая иностранную зарплату, которая в российскую базу вообще не попадает. Правильный ответ посередине: нерезидент платит российский налог только с доходов от источников в России, но по повышенной ставке и почти без права на вычеты — а декларацию подаёт лишь тогда, когда налог не удержал за него налоговый агент.
Практические вопросы: нужно ли подавать декларацию, если квартиру в России сдаёте через сервис; как считать налог при продаже квартиры или машины нерезидентом; действует ли освобождение по сроку владения; можно ли уменьшить доход на расходы на покупку; что делать с доходом от продажи доли в ООО; и как подать декларацию, если вы физически за границей.
Разбираем, когда обязанность возникает, как считать базу при ставке 30 %, какие исключения из этой ставки существуют и в каком порядке подать декларацию из-за рубежа.
Что вы получаете:
- ответ, есть ли у вас обязанность подавать 3-НДФЛ в этом году;
- расчёт налога по каждому российскому доходу с проверкой применимой ставки;
- проверку права на освобождение по сроку владения имуществом;
- заполненную и поданную декларацию, в том числе дистанционно;
- расчёт переплаты, если налог был удержан по неверной ставке;
- оценку рисков по прошлым периодам и порядок их закрытия.
Кому это нужно
- тем, кто уехал и сохранил в России квартиру, машину, долю в ООО или брокерский счёт;
- продавцам недвижимости и автомобилей, утратившим налоговое резидентство;
- арендодателям, сдающим российскую недвижимость из-за границы;
- получателям дивидендов российских компаний;
- иностранным гражданам, получающим доход в России;
- тем, кто продаёт долю в российском ООО нерезиденту или резиденту;
- тем, кому инспекция уже направила требование или начислила налог по повышенной ставке.
Нормативная рамка
- пункт 2 статьи 207 НК РФ — определение налогового резидента через 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев;
- статья 209 НК РФ — объект налогообложения нерезидента: только доходы от источников в Российской Федерации;
- статья 208 НК РФ — перечень доходов, признаваемых полученными от источников в России;
- статья 224 НК РФ — налоговые ставки, в том числе повышенная ставка для нерезидентов и закрытый перечень исключений из неё;
- статья 210 НК РФ — правило о том, что налоговые вычеты применяются к доходам, облагаемым по основным ставкам, и потому недоступны нерезиденту;
- пункт 17.1 статьи 217 НК РФ — освобождение дохода от продажи имущества при соблюдении минимального срока владения;
- статья 228 НК РФ — случаи самостоятельного исчисления налога налогоплательщиком;
- статья 229 НК РФ — сроки подачи декларации, включая специальный порядок при прекращении деятельности и выезде за пределы России;
- статья 232 НК РФ — устранение двойного налогообложения, если применимо международное соглашение.
Когда декларация нужна, а когда нет
Декларация не нужна, если по всем вашим российским доходам налог удержал налоговый агент: работодатель, российский брокер, депозитарий по дивидендам, арендатор — юридическое лицо или ИП. Агент обязан удержать по ставке, соответствующей вашему статусу, и отчитаться сам.
Декларация нужна, если налог не удерживался. Типовые случаи:
- продажа недвижимости, автомобиля, иного имущества, находящегося в России;
- продажа доли в уставном капитале российского ООО или акций непубличного общества, когда покупатель — физическое лицо;
- сдача имущества в аренду физическому лицу;
- доход от источников в России, выплаченный лицом, не являющимся налоговым агентом;
- случаи, когда агент не смог удержать налог и сообщил об этом в инспекцию.
Иностранные доходы нерезидента в декларации не отражаются вовсе. Это принципиально: зарплата от иностранного работодателя, доход от иностранного брокера, дивиденды зарубежной компании в российскую базу нерезидента не входят. Общая картина по обязанностям нерезидента — налоги нерезидента РФ.
Ставка 30 % и исключения из неё
Общее правило для нерезидента — повышенная ставка. Но перечень исключений в статье 224 НК РФ достаточно широкий, и их пропуск — самая дорогая ошибка. Проверять нужно по каждому доходу:
- дивиденды от российских организаций облагаются у нерезидента по своей, пониженной относительно общей, ставке;
- доходы высококвалифицированных специалистов от трудовой деятельности;
- доходы иностранных граждан, работающих по патенту, — со своим порядком и зачётом фиксированных авансовых платежей;
- доходы участников программы переселения соотечественников, беженцев, членов экипажей судов под флагом России;
- доходы дистанционных работников российских организаций — здесь порядок определяется правилами об источнике дохода и требует отдельной проверки по конкретному договору;
- пониженные ставки по международному соглашению, если оно действует и вы подтвердили резидентство другой страны.
За пределами этого перечня применяется общая ставка, и никакие ссылки на «я же гражданин России» её не меняют: гражданство на ставку не влияет, влияет только налоговый статус.
Продажа имущества нерезидентом: главная ловушка
Здесь сталкиваются две нормы, и их часто путают.
Освобождение по сроку владения работает. Если недвижимость или иное имущество находилось в собственности не менее минимального предельного срока владения, доход от продажи освобождается от налога — и это правило применяется независимо от налогового статуса продавца. Нерезидент, продающий квартиру, которой владел дольше минимального срока, налога не платит и декларацию по этой сделке не подаёт.
А вот вычет и уменьшение на расходы — не работают. Если минимальный срок не выдержан, нерезидент не может ни применить имущественный вычет, ни уменьшить доход на расходы на приобретение: эти механизмы привязаны к доходам, облагаемым по основным ставкам. Налог считается со всей суммы продажи.
Пример. Нерезидент продал квартиру за 10 000 000 ₽, купленную двумя годами ранее за 9 000 000 ₽. Резидент в этой ситуации заплатил бы налог с разницы в 1 000 000 ₽. Нерезидент платит по повышенной ставке со всех 10 000 000 ₽ — то есть 3 000 000 ₽. Разница в налоге почти в двадцать три раза, и возникает она исключительно из-за статуса.
Отсюда практический вывод: перед продажей российского имущества после переезда нужно считать срок владения и планировать сделку под статус, а не наоборот. Отдельные ситуации — налог при продаже доли ООО нерезидентом и уплата НДФЛ при продаже доли в иностранной компании нерезиденту.
Как подать декларацию из-за рубежа: пошагово
- Подтвердите статус. Соберите доказательства дней нахождения за пределами России за календарный год: отметки, посадочные, документы о проживании.
- Соберите российские доходы за год и отделите те, по которым налог удержан агентом.
- Проверьте ставку по каждому доходу против перечня исключений статьи 224 НК РФ и против международного соглашения, если оно применимо.
- Проверьте освобождение по сроку владения для сделок с имуществом — это единственный реальный способ не платить со всей суммы.
- Заполните 3-НДФЛ, не включая иностранные доходы, и приложите документы по сделкам.
- Подайте декларацию. Личный кабинет налогоплательщика работает из-за границы; альтернативы — представитель по нотариальной доверенности или почтовое отправление с описью вложения. Срок подачи и срок уплаты установлены статьями 228 и 229 НК РФ.
- Особый случай — выезд. Если вы прекращаете получать доходы и выезжаете за пределы России, статья 229 НК РФ предусматривает специальный, более ранний срок подачи декларации и уплаты налога. Эту норму почти всегда упускают.
Что входит в работу
- Определение статуса по дням с письменным обоснованием и подбором доказательств.
- Инвентаризация российских доходов и разделение на «удержано агентом» и «декларирую сам».
- Проверка ставки по каждому виду дохода, включая исключения и договорные ставки.
- Расчёт налога по сделкам с имуществом с проверкой минимального срока владения.
- Заполнение и подача 3-НДФЛ, в том числе через представителя, когда вы за границей.
- Возврат переплаты, если агент удержал по неверной ставке или статус был определён неправильно.
- Ответы на требования инспекции и сопровождение камеральной проверки; подготовка декларации по зарубежным счетам — 3-НДФЛ по зарубежным счетам.
Сроки и стоимость
Расчёт статуса и инвентаризация доходов занимают два-три рабочих дня. Подготовка декларации — от нескольких дней после получения документов по сделкам. Оформление доверенности на представителя за границей идёт по срокам консульства или нотариуса страны пребывания и планируется заранее.
Стоимость зависит от количества доходов и сделок, числа периодов и от того, нужно ли сопровождать возврат переплаты или спор с инспекцией. Цены не являются публичной офертой.
Вопросы и ответы
Нужно ли нерезиденту декларировать иностранную зарплату в России?
Нет. Нерезидент платит российский налог только с доходов от источников в России. Иностранная зарплата, доход от иностранного брокера и дивиденды зарубежных компаний в российскую декларацию не включаются.
Действует ли для нерезидента освобождение при продаже квартиры, которой владел пять лет?
Да. Освобождение по минимальному сроку владения применяется независимо от налогового статуса. Если срок выдержан, налога нет и декларацию по этой сделке подавать не нужно.
Можно ли нерезиденту уменьшить доход от продажи на расходы на покупку?
Нет. Ни имущественный вычет, ни уменьшение дохода на расходы нерезиденту недоступны — они применяются к доходам, облагаемым по основным ставкам. Если минимальный срок владения не выдержан, налог считается со всей суммы продажи.
По какой ставке облагаются дивиденды российской компании у нерезидента?
Для дивидендов от российских организаций статья 224 НК РФ устанавливает отдельную ставку, ниже общей ставки для нерезидентов. Удерживает налог российский налоговый агент, и декларацию по таким дивидендам подавать обычно не требуется.
Как подать декларацию, если я живу за границей?
Через личный кабинет налогоплательщика с усиленной неквалифицированной подписью, сформированной в самом кабинете, — это работает из любой страны. Альтернативы: представитель по нотариально удостоверенной доверенности или отправка почтой с описью вложения.
Я уезжаю навсегда — есть ли особый срок подачи?
Да. Для случая прекращения получения доходов и выезда за пределы России статья 229 НК РФ предусматривает подачу декларации в специальный, более ранний срок и уплату налога вскоре после её подачи. Общий срок 30 апреля в этой ситуации не применяется.
Получить консультацию
Пришлите перечень российских доходов и сделок за год и даты выездов. Определим статус, проверим ставку по каждому доходу, посчитаем налог по сделкам с имуществом и подготовим декларацию — в том числе дистанционно, если вы за границей.
Почта: law@vfs.consulting. Телефон: +7 916 419-16-66.