Налоги нерезидента считаются по другим правилам, чем у всех остальных, и разница ощутимая: вместо привычной шкалы — повышенная ставка, вместо вычетов — их полное отсутствие, вместо «налоговая всё посчитает» — самостоятельная декларация. При этом статус нерезидента человек получает не заявлением и не переездом, а простым арифметическим фактом: он провёл в России меньше половины года.
Именно поэтому большинство проблем возникает задним числом. Человек уехал весной, продолжал получать зарплату или сдавать квартиру, а в конце года выяснилось, что весь его доход от российских источников должен был облагаться по повышенной ставке, что работодатель удерживал не столько, сколько нужно, и что доплатить придётся с пенями. Обратная ситуация встречается не реже: налог удержали как с нерезидента, хотя человек статус сохранил, — и вернуть переплату можно, но только если о ней узнать.
Отдельная путаница — между налоговым и валютным резидентством. Это два разных статуса из двух разных законов: первый определяет, сколько вы платите, второй — что вам можно делать со счетами и переводами. Утратить один и сохранить другой — обычное дело.
Мы считаем налоговый статус по документам, а не по ощущениям, приводим в порядок отчётность за прошлые периоды и выстраиваем схему получения дохода так, чтобы ставка 30 % не применялась там, где её можно избежать законно.
Что вы получаете:
- рассчитанный и подтверждённый документами налоговый статус за нужный период — с доказательствами на случай спора с инспекцией;
- разбор каждого источника вашего дохода: где он считается российским, где иностранным, кто удерживает налог;
- корректную декларацию 3-НДФЛ и расчёт суммы к доплате либо к возврату;
- перерасчёт налога при смене статуса в течение года и возврат излишне удержанного работодателем;
- законные способы снизить нагрузку — от статуса ИП до применения соглашения об избежании двойного налогообложения;
- закрытые сопутствующие обязанности: отчётность по зарубежным счетам и статус по правилам о контролируемых иностранных компаниях.
Кому это нужно
- уехавшим, у которых остался доход в России — аренда, дивиденды, проценты, продажа имущества, вознаграждение по договору;
- сотрудникам российских компаний, работающим из-за рубежа — с 2024 года для них действует особый порядок: налоги при удалённой работе из-за рубежа;
- собственникам бизнеса — утрата статуса меняет налогообложение дивидендов и продажи доли: потеря статуса налогового резидента РФ: последствия для бизнеса;
- продавцам недвижимости и долей — здесь цена ошибки самая высокая, потому что налог считается со всей суммы сделки;
- тем, у кого статус меняется каждый год — им нужна не разовая консультация, а понятный порядок расчёта на будущее.
Нормативная рамка
Понятие налогового резидентства установлено статьёй 207 Налогового кодекса РФ: налоговые резиденты — физические лица, фактически находившиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство, наличие жилья, прописка и семья на статус не влияют.
Перечень доходов от источников в России и за её пределами закреплён статьями 208 и 209 Налогового кодекса РФ. Нерезидент платит НДФЛ только с доходов от источников в России; его иностранный доход в России не облагается и не декларируется.
Ставки установлены статьёй 224 Налогового кодекса РФ. Общая ставка для нерезидентов — 30 %, для дивидендов от российских организаций — 15 %. Из общего правила есть исключения: высококвалифицированные специалисты, работающие по патенту иностранцы, члены экипажей судов под флагом России и отдельные другие категории облагаются по ставкам, установленным для резидентов.
Право на налоговые вычеты — стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные — предоставляется только в отношении доходов, облагаемых по основной налоговой базе, то есть фактически только резидентам. Это прямое следствие статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Двойное налогообложение устраняется соглашениями об избежании двойного налогообложения. С рядом стран действие таких соглашений приостановлено Указом Президента РФ № 585, что напрямую влияет на возможность применить пониженную ставку у источника.
Как считается статус и чем его подтверждают
Правило 183 дней. Считаются календарные дни фактического нахождения в России в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни выезда на лечение или обучение на срок менее шести месяцев в срок пребывания включаются. Период не обязан совпадать с календарным годом: для целей удержания налога работодатель проверяет статус на каждую дату выплаты, а окончательный статус определяется по итогам календарного года.
Отсюда — двойной пересчёт. Если к концу года выяснилось, что вы стали нерезидентом, налог за весь год пересчитывается по ставке 30 %, и разницу нужно доплатить. Если наоборот — статус восстановился, — излишне удержанное возвращается, но не работодателем, а налоговым органом по декларации.
Чем подтверждают. Отметки пограничного контроля в заграничном паспорте, посадочные талоны, миграционные документы, договоры аренды жилья и справки о проживании за рубежом, табели и приказы. Собирать это нужно заранее: инспекция считает дни по данным, которые вы представили, а при их отсутствии — по своим, и не в вашу пользу.
Сертификат налогового резидентства другой страны не делает вас нерезидентом России автоматически. Он нужен для другого — чтобы применить соглашение об избежании двойного налогообложения и не платить дважды.
Какие доходы и по какой ставке
Заработная плата. Ключевое изменение последних лет: вознаграждение по трудовому договору с российским работодателем при дистанционной работе за пределами России отнесено к доходам от источников в России и облагается по ставкам, установленным для резидентов, независимо от того, где сотрудник живёт. То есть ставка 30 % к «удалёнщику» на трудовом договоре с российской компанией не применяется. Для договоров гражданско-правового характера действует отдельный порядок, зависящий от используемой инфраструктуры, — его нужно проверять по конкретной конструкции договора.
Аренда российской недвижимости. Доход от источника в России, ставка 30 %. Если арендатор — организация или индивидуальный предприниматель, он выступает налоговым агентом; если физическое лицо, налог декларирует и платит сам собственник. Самый частый способ снизить нагрузку — оформить ИП на упрощённой системе: режим не зависит от резидентства.
Продажа недвижимости. Освобождение по минимальному предельному сроку владения — три или пять лет в зависимости от основания приобретения — применяется и к нерезидентам. Но если срок не выдержан, налог составит 30 % от всей суммы дохода: уменьшить его на расходы по приобретению или на имущественный вычет нерезидент не вправе. Разница с резидентом в такой сделке измеряется миллионами, и чаще всего дешевле дождаться истечения срока владения или спланировать возврат статуса.
Дивиденды от российских компаний. Ставка 15 %. Соглашение может её снизить, но только при подтверждённом фактическом праве на доход и действующем соглашении с соответствующей страной.
Продажа доли в ООО и акций. Освобождение по пункту 17.2 статьи 217 НК РФ при непрерывном владении более пяти лет с 1 января 2025 года ограничено: оно применяется к доходу не более 50 млн ₽, а превышение облагается налогом (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Для налоговых нерезидентов освобождение с 1 января 2026 года не применяется вовсе. Именно здесь мы чаще всего рекомендуем сверку с действующей редакцией нормы перед сделкой: налог при продаже доли ООО нерезидентом.
Проценты по вкладам в российских банках для нерезидента облагаются по ставке 30 % без применения необлагаемого минимума, установленного для резидентов.
Что меняется для предпринимателя и владельца бизнеса
Утрата статуса резидента бьёт не только по НДФЛ.
- ИП на спецрежиме — самый устойчивый вариант. Упрощённая система, патент и автоматизированная упрощённая система не зависят от налогового резидентства: ставка остаётся прежней. Регистрация ИП сохраняется и при проживании за рубежом.
- Налог на профессиональный доход формально доступен и нерезиденту, но с существенными оговорками по месту ведения деятельности и гражданству — вопрос требует индивидуальной проверки.
- Правила о контролируемых иностранных компаниях к нерезиденту не применяются: уведомления и отчётность по КИК подают только налоговые резиденты. Порядок подтверждения статуса разобран в услуге статус налогового нерезидента РФ: освобождение от КИК.
- Валютное резидентство сохраняется — оно привязано к гражданству. Освобождение от уведомлений о зарубежных счетах и от отчёта о движении средств возникает при пребывании за пределами России свыше 183 дней в календарном году, и считается по каждому году отдельно.
- Смена статуса — управляемый процесс. Его можно спланировать так, чтобы крупная сделка пришлась на нужный год: смена налогового резидентства.
Что входит в работу
- Расчёт статуса за каждый спорный период с подготовкой доказательственной базы по дням пребывания.
- Инвентаризация доходов: разносим их на российские и иностранные источники, определяем ставку и того, кто обязан удержать налог.
- Декларация 3-НДФЛ — подготовка, подача, сопровождение камеральной проверки, ответы на требования инспекции.
- Возврат излишне удержанного налога при восстановлении статуса и перерасчёт при его утрате.
- Применение соглашений об избежании двойного налогообложения: получение сертификата резидентства, зачёт иностранного налога, проверка, не приостановлено ли соглашение.
- Структурирование дохода — переход на ИП по аренде, изменение формы договора с работодателем, планирование даты сделки с имуществом.
- Сопутствующие обязанности: уведомления по зарубежным счетам, отчёт о движении средств, вопросы участия в иностранных организациях.
Сроки и стоимость
Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а исчисленный по ней налог уплачивается не позднее 15 июля. Для возврата излишне удержанного налога срок иной: заявить о нём можно за три предшествующих года, поэтому переплату прошлых лет чаще всего ещё реально вернуть.
Статус за год окончательно определяется по состоянию на 31 декабря. Именно поэтому решения о крупных сделках — продаже квартиры, доли, выплате дивидендов — принимаются не «когда получилось», а с привязкой к планируемому статусу.
Стоимость нашей работы — по договорённости и зависит от числа источников дохода, количества лет, которые нужно закрыть, наличия спора с инспекцией и необходимости применять соглашение об избежании двойного налогообложения. Цены не являются публичной офертой, сумма фиксируется в договоре после бесплатной консультации.
Вопросы и ответы
Я уехал в середине года. Когда я стал нерезидентом?
Не в день отъезда. Статус определяется по количеству дней в России за 12 следующих подряд месяцев, а окончательно — по итогам календарного года. Если к 31 декабря вы провели в России менее 183 дней, нерезидентом вы считаетесь за весь этот год, и налог пересчитывается с начала года.
Работодатель удерживает 13 %, хотя я живу за границей. Это ошибка?
Не обязательно. С 2024 года вознаграждение по трудовому договору с российским работодателем при дистанционной работе за рубежом относится к доходам от источников в России и облагается по ставкам, установленным для резидентов. Проверять нужно вид договора: для гражданско-правовых договоров правила отличаются.
Могу ли я как нерезидент получить вычет за квартиру или лечение?
Нет. Налоговые вычеты применяются к доходам, входящим в основную налоговую базу, а доходы нерезидента, облагаемые по ставке 30 %, в неё не входят. Право на вычет не пропадает навсегда: если в каком-то году вы вернёте статус резидента, вычет можно будет заявить по доходам этого года.
Придётся ли платить 30 % при продаже квартиры, которой я владею восемь лет?
Нет. Освобождение по минимальному предельному сроку владения применяется независимо от налогового статуса. Восемь лет заведомо перекрывают и трёхлетний, и пятилетний срок, поэтому налога не возникает и декларацию по этой сделке подавать не требуется.
Нужно ли мне декларировать в России зарубежную зарплату?
Нет, если вы нерезидент: доходы от источников за пределами России у нерезидента в России не облагаются. Но обязанности по зарубежным счетам определяются валютным законодательством и от налогового статуса не зависят — их проверяют отдельно.
Получить консультацию
Пришлите даты въездов и выездов за интересующий период и перечень источников дохода в России — зарплата, аренда, дивиденды, продажа имущества. За один-два рабочих дня бесплатно посчитаем ваш статус, назовём ставку по каждому доходу и скажем, есть ли переплата, которую можно вернуть.
Почта: law@vfs.consulting. Телефон: +7 916 419-16-66.