Зарубежный счёт создаёт перед российской налоговой не одну обязанность, а целую цепочку, и почти каждая из них имеет собственный срок. Сначала — уведомление об открытии, потом — ежегодный отчёт о движении денежных средств, потом — декларация по доходам, если они возникли, и параллельно с этим действует ограничение на то, какие вообще зачисления допустимы. Люди обычно знают про первый пункт и не знают про остальные, а штрафы по валютной статье считаются в процентах от суммы операции, а не от дохода — поэтому цена ошибки здесь несопоставима с ценой налога.
Практические вопросы: нужно ли уведомлять о счёте, если он открыт до отъезда; считается ли брокерский счёт и счёт в платёжной системе; освобождает ли долгое проживание за границей от отчётности; можно ли получать на зарубежный счёт зарплату, дивиденды, выручку от клиентов; что делать, если счёт не декларировался несколько лет; и как это соотносится с обменом налоговой информацией между странами.
Это обзорная страница по теме. Ниже — состав обязанностей, сроки, допустимые зачисления, ответственность и разборы отдельных ситуаций.
Что вы получаете:
- полный перечень ваших обязанностей по каждому счёту с датами;
- проверку, подпадаете ли вы под освобождение по сроку пребывания за рубежом;
- разбор допустимости конкретных зачислений и оценку риска по прошлым;
- подготовленные уведомления и отчёт о движении денежных средств;
- расчёт налоговой части, если по счёту возник доход;
- стратегию по прошлым периодам: что раскрывать, а что уже закрыто давностью.
Кому это нужно
- тем, кто открыл счёт или вклад в иностранном банке, брокере или платёжном сервисе;
- релокантам, сохранившим российское гражданство;
- фрилансерам и предпринимателям, получающим оплату из-за границы;
- инвесторам с зарубежными брокерскими счетами;
- владельцам зарубежной недвижимости, у которых открыт счёт для расчётов;
- российским компаниям и ИП со счетами за пределами России;
- тем, кто получил запрос ФНС по данным международного обмена информацией.
Нормативная рамка
- Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» — понятие резидента, обязанность уведомлять об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов за пределами России, обязанность представлять отчёты о движении денежных средств, перечень разрешённых зачислений;
- статья 12 Федерального закона № 173-ФЗ — ключевая норма: счета за пределами России, отчётность, освобождения и правила по иностранным электронным средствам платежа;
- постановления Правительства РФ о правилах представления отчётов о движении денежных средств по счетам за пределами России — отдельно для физических лиц и для организаций и ИП;
- статья 15.25 КоАП РФ — ответственность: незаконные валютные операции, непредставление и просрочка уведомлений и отчётов, повторные нарушения;
- статья 23 НК РФ — обязанности налогоплательщика по сообщению сведений;
- статьи 208, 209, 228 и 229 НК РФ — налогообложение доходов, полученных на зарубежный счёт, и порядок декларирования;
- международные соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией — источник данных, по которым инспекция узнаёт о счетах.
Кто обязан: валютное резидентство
Ключевая развилка, которую путают чаще всего: валютное резидентство — не то же самое, что налоговое.
- Валютным резидентом является каждый гражданин России независимо от того, где он живёт, а также иностранцы с видом на жительство и российские юридические лица.
- Налоговым резидентом человек является, если провёл в России 183 дня и более за календарный год.
Отсюда типичная ошибка: человек уехал, перестал быть налоговым резидентом, решил, что «российские правила больше не про меня», и перестал подавать уведомления. Валютные обязанности при этом остались.
Есть, впрочем, важное освобождение: физические лица — резиденты, срок пребывания которых за пределами России в календарном году превысил установленный законом порог, освобождаются от обязанности уведомлять о счетах и представлять отчёты о движении средств за этот год. Порог привязан к тому же числу дней, что и налоговое резидентство, но правило действует по каждому календарному году отдельно, и в год отъезда или возвращения оно может не сработать. Именно на стыке лет чаще всего и возникают нарушения.
Три обязанности и их сроки
Первая — уведомление. Об открытии, закрытии счёта или вклада за пределами России и об изменении его реквизитов нужно уведомить налоговый орган по месту учёта в течение установленного законом короткого срока с даты соответствующего события. Уведомление подаётся по утверждённой форме, удобнее всего — через личный кабинет налогоплательщика. Обязанность распространяется не только на банки: она охватывает и иные организации финансового рынка, а значит зарубежных брокеров и ряд платёжных сервисов.
Вторая — отчёт о движении денежных средств. Подаётся ежегодно за истекший календарный год. Для физических лиц срок — до начала лета следующего года; для организаций и индивидуальных предпринимателей установлен более частый, ежеквартальный порядок. В отчёте отражаются остатки на начало и конец периода, зачисления и списания.
Есть освобождение от подачи отчёта для физических лиц: оно действует, если счёт открыт в банке, расположенном в государстве — члене ЕАЭС или в государстве, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при этом сумма движения по счёту за год либо остаток при отсутствии движения не превышают установленного порога. Условия работают в связке, а не по отдельности — и это ещё одно место массовых ошибок.
Третья — налоговая. Доход, полученный на зарубежный счёт, налоговым резидентом декларируется в общем порядке. Сам факт наличия счёта налога не создаёт, но проценты по вкладу, дивиденды, купоны и доход от продажи активов — создают. Подготовка декларации по таким доходам разбирается на странице 3-НДФЛ по зарубежным счетам.
Отдельная, четвёртая линия — иностранные электронные средства платежа: по ним установлены самостоятельные обязанности уведомления и отчётности со своим порогом по сумме зачислений за год.
Что можно зачислять, а что нельзя
Это самая недооценённая часть темы. Закон устанавливает перечень случаев, когда средства от нерезидентов могут зачисляться на зарубежные счета резидентов. Операция вне этого перечня — незаконная валютная операция, и штраф считается в процентах от суммы зачисления. Налог здесь ни при чём: он может быть уплачен полностью, а нарушение всё равно останется.
Что влияет на допустимость:
- страна счёта — входит ли она в ЕАЭС или в круг государств, с которыми идёт автоматический обмен финансовой информацией;
- вид дохода — зарплата, дивиденды, проценты, выручка по внешнеторговому контракту, доход от продажи имущества;
- статус плательщика — резидент или нерезидент;
- срок пребывания получателя за пределами России в соответствующем году.
Разборы конкретных типов зачислений: зачисление валюты от нерезидента, зачисление зарплаты от иностранной компании, зачисление дивидендов от иностранной компании, перевод средств между своими зарубежными счетами.
Ответственность
Статья 15.25 КоАП РФ содержит несколько составов, и они применяются независимо друг от друга — за один и тот же счёт можно получить несколько штрафов:
- непредставление уведомления об открытии или закрытии счёта — фиксированный штраф, для граждан существенно меньший, чем для организаций;
- нарушение срока или формы уведомления — отдельный, более мягкий состав;
- нарушение срока представления отчёта о движении средств — штраф зависит от продолжительности просрочки;
- непредставление отчёта и повторное нарушение — самостоятельные составы с повышенными санкциями;
- незаконная валютная операция — штраф в процентах от суммы операции, самый тяжёлый по последствиям.
Конкретные суммы нужно смотреть по действующей редакции статьи: она менялась, и цифры из старых обзоров устарели. Практика снижения и оспаривания разбирается на страницах штрафы по статье 15.25 КоАП и защита от штрафов по валютному контролю.
Отдельно — срок давности по валютным нарушениям: от него зависит, какие годы имеет смысл раскрывать добровольно, а какие уже закрыты.
Порядок действий: пошагово
- Составьте список всех счетов за пределами России: банки, брокеры, платёжные сервисы, включая закрытые.
- Определите свой статус по каждому календарному году: сколько дней вы провели за пределами России — от этого зависит применимость освобождения.
- Проверьте, что уже подавалось, через личный кабинет налогоплательщика.
- Подайте недостающие уведомления по действующим и закрытым счетам.
- Соберите выписки за отчётные годы и подготовьте отчёты о движении денежных средств.
- Проанализируйте зачисления на предмет допустимости и посчитайте сумму риска по каждому году.
- Определите налоговую часть и подайте декларацию, если по счёту возник доход.
- Выберите стратегию по прошлым периодам с учётом срока давности и возможности снижения штрафа.
Общие вопросы соблюдения правил разобраны на страницах декларирование зарубежных счетов, валютное законодательство при работе с зарубежными счетами и валютный контроль при переводах за рубеж.
Что входит в работу
- Инвентаризация счетов и обязанностей по каждому году с картой сроков.
- Подготовка и подача уведомлений об открытии, закрытии и изменении реквизитов, включая пропущенные.
- Составление отчётов о движении денежных средств на основании выписок, с проверкой применимости освобождений.
- Анализ зачислений на соответствие перечню разрешённых операций и расчёт суммы риска.
- Декларирование доходов по зарубежным счетам и расчёт налога, в том числе с зачётом иностранного налога.
- Стратегия по прошлым периодам с учётом срока давности и оснований для снижения ответственности.
- Сопровождение проверки и подготовка ответов на требования инспекции.
Сроки и стоимость
Инвентаризация и карта обязанностей делаются за два-три рабочих дня. Подготовка комплекта уведомлений и отчётов — от нескольких дней и зависит от того, как быстро банк выдаёт выписки за прошлые годы: это обычно самое узкое место. Анализ зачислений по большому счёту с активным оборотом занимает дольше.
Стоимость зависит от числа счетов и лет, объёма операций и от того, нужна ли работа по уже возбуждённому делу. Отдельно тарифицируется сопровождение проверки. Цены не являются публичной офертой.
Вопросы и ответы
Нужно ли уведомлять о счёте, если я уехал и не бываю в России?
Гражданин России остаётся валютным резидентом независимо от места жительства. Освобождение от уведомлений и отчётов действует за те календарные годы, в которых срок вашего пребывания за пределами России превысил установленный законом порог. В год отъезда и в год возвращения освобождение часто не срабатывает — именно эти годы и нужно проверять в первую очередь.
Брокерский счёт и счёт в платёжном сервисе тоже считаются?
Обязанность охватывает счета и вклады в банках и в иных организациях финансового рынка, а по иностранным электронным средствам платежа установлены самостоятельные требования. Формулировка «это не банк» от обязанностей не освобождает — проверять нужно по характеру организации и сервиса.
Что будет, если я не подавал уведомления несколько лет?
Возможны штрафы сразу по нескольким составам статьи 15.25 КоАП: за непредставление уведомления, за непредставление или просрочку отчётов и — отдельно и тяжелее всего — за недопустимые зачисления. Часть периодов может быть закрыта сроком давности, поэтому решение о добровольном раскрытии принимается после расчёта риска по годам.
Как ФНС узнаёт о зарубежных счетах?
Основной источник — автоматический обмен финансовой информацией между налоговыми администрациями. Дополнительно данные поступают из запросов, от банков при переводах и из деклараций самих налогоплательщиков. Расчёт на то, что «никто не узнает», перестал работать.
Освобождает ли отсутствие движения по счёту от отчёта?
Не автоматически. Освобождение работает при совпадении условий: страна счёта входит в ЕАЭС или в круг государств автоматического обмена, и остаток при отсутствии движения не превышает установленного порога. Если хотя бы одно условие не выполняется, отчёт подаётся.
Нужно ли платить налог с самого счёта?
Нет. Налог возникает с дохода: процентов, дивидендов, купонов, дохода от продажи активов. Наличие счёта и остаток на нём налогом не облагаются, но это не отменяет обязанности уведомлять и отчитываться.
Получить консультацию
Пришлите список зарубежных счетов и годы, за которые что-то подавалось или не подавалось. Составим карту обязанностей, подготовим уведомления и отчёты, оценим риск по зачислениям и предложим стратегию по прошлым периодам.
Почта: law@vfs.consulting. Телефон: +7 916 419-16-66.