Двойное налогообложение России и ОАЭ до недавнего времени имело странную особенность: полноценного соглашения между странами не было. Действовал узкий договор, касавшийся дохода от инвестиций самих государств и их финансовых учреждений, — к частному лицу, переехавшему в Дубай, или к российской компании, выплачивающей роялти эмиратскому партнёру, он не применялся. Отсюда и родился массовый миф: «в ОАЭ налогов нет, значит и в России ничего не будет». Это неверно ровно наполовину — личного подоходного налога в Эмиратах действительно нет, но пока вы остаётесь российским налоговым резидентом, ваш эмиратский доход облагается в России, и зачитывать против него нечего.
Ситуация изменилась: подписано и вступило в силу новое двустороннее соглашение об устранении двойного налогообложения, которое применяется к доходам начиная с 1 января 2026 года. Оно закрывает старый пробел, но одновременно порождает новый пласт вопросов: какая ставка удерживается у источника, кто считается резидентом ОАЭ для целей соглашения, как это соотносится с корпоративным налогом Эмиратов и с правилами о контролируемых иностранных компаниях.
Разбираем, что даёт новое соглашение, как считать налог при переезде и при выплатах в обе стороны, и в каких случаях соглашение не спасает от российского налога.
Что вы получаете:
- разбор вашей ситуации: где возникает налог при действующем соглашении;
- расчёт нагрузки по обеим странам с учётом ставок у источника;
- проверку, признаётесь ли вы резидентом ОАЭ для целей соглашения и чем это подтверждается;
- оценку последствий по КИК и по валютным обязанностям, которые переезд не отменяет;
- декларацию 3-НДФЛ по эмиратскому доходу, когда она нужна;
- план перехода, если статус резидентства меняется в середине года.
Кому это нужно
- релокантам в ОАЭ, у которых остались доходы или активы в России;
- владельцам компаний во фризонах и на mainland, получающим дивиденды;
- российским компаниям, выплачивающим эмиратскому контрагенту дивиденды, проценты или роялти;
- тем, кто получил визу резидента ОАЭ, но фактически проводит в стране немного времени;
- инвесторам в эмиратскую недвижимость;
- тем, у кого эмиратская компания подпадает под правила КИК;
- сотрудникам эмиратских работодателей, сохранившим российское налоговое резидентство.
Нормативная рамка
- Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединённых Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения — новый двусторонний договор, применяемый к суммам, выплачиваемым или начисляемым с 1 января 2026 года;
- прежнее соглашение 2011 года о налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений — узкий по кругу лиц договор, не покрывавший частных инвесторов и обычные компании;
- статья 7 НК РФ — приоритет международного договора над нормами кодекса;
- статья 232 НК РФ — устранение двойного налогообложения и зачёт для физических лиц;
- статья 311 НК РФ — зачёт для российских организаций;
- пункт 2 статьи 207 и статья 209 НК РФ — статус резидента и состав облагаемого дохода;
- главы 3.4 НК РФ о контролируемых иностранных компаниях — обязанности контролирующего лица независимо от того, платит ли компания налог в ОАЭ;
- налоговое законодательство ОАЭ — корпоративный налог, режим фризон и отсутствие налога на доходы физических лиц.
Что даёт новое соглашение
Соглашение подписано в феврале и вступило в силу в июле того же года; к налогам, удерживаемым у источника, оно применяется к суммам, выплачиваемым или начисляемым начиная с 1 января 2026 года. Ключевое практическое изменение — появление ограниченной ставки налога у источника по пассивным доходам: по имеющимся сведениям стороны согласовали ставку 10 % по дивидендам, процентам и роялти. Конкретную ставку и условия её применения к вашей выплате нужно проверять по тексту соответствующих статей соглашения, поскольку там могут быть оговорки по типам получателей.
Что это меняет:
- при выплате из России в ОАЭ российский налоговый агент вправе применить ограниченную договорную ставку вместо ставки НК РФ — при условии, что получатель подтвердил статус резидента ОАЭ и фактическое право на доход;
- при выплате из ОАЭ в Россию появляется формальное основание для зачёта эмиратского налога, если он был удержан; на практике для многих доходов удержания просто нет, и зачитывать нечего;
- появляется механизм разрешения двойного резидентства — последовательность критериев соглашения, позволяющая определить, резидентом какой страны считать человека, если обе страны считают его своим;
- появляется основание для обмена информацией между налоговыми администрациями.
Чего соглашение не делает: оно не освобождает российского резидента от обязанности декларировать мировой доход и не отменяет правила о контролируемых иностранных компаниях. Это два самых частых заблуждения.
Налог при переезде в ОАЭ: как считать
Шаг первый — налоговый статус в России. Пока в календарном году вы провели в России 183 дня и более, вы российский резидент, и эмиратский доход попадает в российскую базу. Виза резидента ОАЭ и Emirates ID сами по себе российского резидентства не снимают: считаются дни фактического нахождения.
Шаг второй — резидентство ОАЭ для целей соглашения. Здесь важен нюанс: наличие визы и наличие сертификата налогового резидентства ОАЭ — разные вещи. Сертификат выдаётся при выполнении условий по сроку присутствия и связи со страной. Без него применить соглашение не получится, а российская инспекция без него не признает вас резидентом другой страны.
Шаг третий — виды дохода. Российские источники — зарплата от российской компании, дивиденды российского ООО, аренда и продажа российской недвижимости — облагаются в России независимо от переезда; меняется только ставка, зависящая от статуса. Эмиратские источники у нерезидента России в российскую базу не попадают.
Шаг четвёртый — год перехода. Самый проблемный. Статус определяется по итогам всего календарного года, поэтому в год переезда возможен перерасчёт: налог, удержанный по ставке резидента, придётся пересчитать по ставке нерезидента, и наоборот. Подробный разбор — смена налогового резидентства на ОАЭ и последствия по НДФЛ и КИК при переезде.
Пример. Собственник российского ООО переехал в Дубай в апреле и до конца года в Россию не возвращался. По итогам года он нерезидент. Дивиденды, выплаченные ему российским ООО, облагаются в России по ставке для нерезидента, а не по общей шкале; зарубежные доходы в российскую базу не входят. Но если его эмиратская компания подпадает под признаки КИК, а он ещё был резидентом на дату признания дохода в виде прибыли КИК, обязанность по уведомлению за соответствующий период сохраняется. Именно эта деталь чаще всего оказывается неприятным сюрпризом.
Компания в ОАЭ: соглашение и КИК
Отдельная тема — эмиратская компания, принадлежащая российскому резиденту. Соглашение об устранении двойного налогообложения на правила КИК не влияет: это внутренние нормы, и они применяются независимо от наличия договора.
- Уведомление об участии подаётся при появлении доли, уведомление о КИК — ежегодно.
- Освобождение прибыли КИК возможно по ряду оснований, включая критерий активной компании; факт нулевой или льготной ставки в ОАЭ сам по себе освобождением не является.
- Отчётность. Требования к финансовой отчётности КИК не отменяются тем, что эмиратское право не всегда требует аудита, — отчётность КИК для компаний в ОАЭ.
- Корпоративный налог ОАЭ и режим фризон живут по своей логике и с российскими правилами не связаны: условия нулевой ставки для фризон.
- Дивиденды из ОАЭ российскому резиденту декларируются в России; порядок разбирается на странице налогообложение дивидендов из ОАЭ в России.
Что входит в работу
- Расчёт налогового статуса по дням и определение, в каком году вы перестаёте быть резидентом России.
- Проверка условий признания резидентом ОАЭ и сопровождение получения сертификата налогового резидентства.
- Разбор каждого вида дохода — где облагается, по какой ставке, нужен ли зачёт.
- Подготовка документов для применения договорной ставки при выплатах из России в ОАЭ, включая подтверждение фактического права на доход.
- Декларация 3-НДФЛ по иностранным доходам и расчёт налога за год перехода.
- Оценка обязанностей по КИК и по валютной отчётности, подготовка уведомлений.
- Ответы на требования инспекции и сопровождение проверки.
Сроки и стоимость
Расчёт статуса и разбор структуры дохода занимают от двух до пяти рабочих дней. Получение сертификата налогового резидентства ОАЭ идёт по срокам эмиратской стороны и от нас не зависит. Подготовка комплекта для применения договорной ставки — от нескольких дней, декларация — после того, как собраны подтверждающие документы.
Стоимость зависит от числа видов дохода, наличия эмиратской компании, количества периодов и от того, требуется ли сопровождение спора. Отдельно тарифицируется работа по уведомлениям о КИК. Цены не являются публичной офертой.
Вопросы и ответы
Соглашение России и ОАЭ уже действует?
Да. Новое соглашение подписано и вступило в силу, а к налогам, удерживаемым у источника, применяется к суммам, выплачиваемым или начисляемым с 1 января 2026 года. К более ранним выплатам оно не применяется — там действовали общие правила НК РФ без договорной льготы.
В ОАЭ нет подоходного налога. Значит, в России платить не надо?
Наоборот. Отсутствие налога в ОАЭ означает, что зачитывать против российского НДФЛ нечего. Пока вы российский резидент, эмиратский доход облагается в России в полном объёме. Освобождение даёт не отсутствие налога в Эмиратах, а утрата российского резидентства.
Виза резидента ОАЭ делает меня налоговым резидентом Эмиратов?
Не автоматически. Виза — миграционный статус. Налоговое резидентство подтверждается сертификатом, который выдаётся при выполнении условий по присутствию и связи со страной. Российская инспекция ориентируется именно на сертификат, а не на визу.
Отменяет ли переезд обязанности по КИК?
Не задним числом. Правила о КИК применяются к тому, кто был контролирующим лицом — российским резидентом — на соответствующую дату. После утраты резидентства обязанность прекращается на будущее, но за прошлые периоды уведомления и отчётность остаются, а штрафы за их непредставление — тоже.
Какая ставка удерживается при выплате роялти из России в ОАЭ?
При выполнении условий соглашения применяется ограниченная договорная ставка вместо ставки НК РФ. Для этого получатель должен представить налоговому агенту подтверждение резидентства ОАЭ и подтверждение фактического права на доход до момента выплаты; иначе агент удерживает по внутренней ставке.
Нужно ли уведомлять налоговую об эмиратском счёте?
Да, если вы остаётесь валютным резидентом. Обязанность уведомить об открытии счёта и подавать отчёт о движении средств не связана с налоговым резидентством и живёт по своим правилам, а срок на уведомление короткий.
Получить консультацию
Расскажите, что у вас в ОАЭ — компания, счёт, недвижимость, работа — и что осталось в России. Рассчитаем статус, разложим доходы по странам, подготовим документы под договорную ставку и закроем обязанности по декларации и по КИК.
Почта: law@vfs.consulting. Телефон: +7 916 419-16-66.