Как работает корпоративный налог во фризонах ОАЭ
С 2023 года в ОАЭ действует федеральный корпоративный налог со стандартной ставкой 9%. Компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах (фризонах), имеют право на льготную ставку 0%. Это право не предоставляется автоматически.
Для применения нулевой ставки компания обязана получить статус квалифицированного резидента фризоны (Qualifying Free Zone Person — QFZP). Главный критерий этого статуса — получение квалифицированного дохода.
Обязательное условие применения ставки 0% во фризоне ОАЭ — ежегодная сдача финансовой отчетности, подтвержденной независимым аудитором. Без аудиторского заключения Федеральная налоговая служба (FTA) начислит налог по ставке 9%.
Что такое квалифицированный доход
Министерство финансов ОАЭ разделяет доходы компаний на квалифицированные (облагаются под 0%) и неквалифицированные (облагаются под 9%). Квалифицированный доход формируется от сделок с другими резидентами фризон или от разрешенных видов деятельности при работе с Mainland-компаниями и иностранными контрагентами.
Разрешенные виды деятельности (Qualifying Activities)
Ставка 0% применяется, если компания получает доход от следующих операций:
- Производство и обработка товаров.
- Владение акциями и другими ценными бумагами (холдинговая деятельность).
- Управление капиталом и фондами под надзором регулятора.
- Логистические услуги, включая управление цепочками поставок.
- Финансирование и казначейские услуги внутри группы компаний.
- Сдача в аренду коммерческой недвижимости другим резидентам фризон.
Исключенные виды деятельности (Excluded Activities)
Некоторые виды бизнеса лишают компанию права на нулевую ставку, даже если сделка проходит между двумя резидентами фризон. К ним относятся:
- Операции с физическими лицами (розничная торговля, услуги B2C).
- Банковская и страховая деятельность без специальных лицензий.
- Сделки с недвижимостью (кроме коммерческой недвижимости во фризонах).
- Владение интеллектуальной собственностью и получение роялти.
Требования для получения статуса QFZP
Получения квалифицированного дохода недостаточно. Для закрепления ставки 0% по корпоративному налогу бизнес выполняет комплекс требований.
Компания подтверждает экономическое присутствие (Substance). Бизнес арендует реальный офис, нанимает профильных сотрудников и несет операционные расходы на территории ОАЭ. Управление компанией происходит из Эмиратов.
Компания соблюдает правила трансфертного ценообразования (Transfer Pricing). Сделки со связанными сторонами (аффилированными лицами) проходят по рыночным ценам. Бизнес готовит документацию, обосновывающую стоимость услуг или товаров внутри группы.
Обязательный аудит для резидентов фризон
Закон прямо связывает нулевой налог с прохождением аудита. Компания со статусом QFZP привлекает лицензированного в ОАЭ аудитора для проверки финансовой отчетности. Процедура подтверждает достоверность данных о доходах и расходах.
Аудитор проверяет классификацию доходов. Он отделяет квалифицированный доход от неквалифицированного и фиксирует соблюдение порога De Minimis. Правило De Minimis позволяет сохранить нулевую ставку, если доля неквалифицированного дохода не превышает 5% от общей выручки или 5 миллионов дирхамов (выбирается меньшая сумма).
Сравнение статусов налогоплательщиков
Выбор налоговой стратегии зависит от структуры выручки и готовности бизнеса к комплаенсу.
| Критерий | QFZP (Ставка 0%) | Обычная компания (Ставка 9%) |
|---|---|---|
| Аудит отчетности | Обязателен | Требуется при выручке свыше 50 млн AED |
| Требования к сабстенсу | Строгие (офис, штат, активы) | Стандартные |
| Правило De Minimis | Применяется | Не применяется |
Последствия нарушений
Налоговая система ОАЭ не прощает ошибок в классификации. Если компания декларирует статус QFZP, но не выполняет хотя бы одно условие (например, не проводит аудит или нарушает правило De Minimis), она теряет льготы.
Утрата статуса квалифицированного резидента лишает компанию права на ставку 0% не только в текущем налоговом периоде, но и на следующие 4 года. Налог 9% будет начисляться на всю прибыль.
Порядок действий для российского бизнеса в ОАЭ
Владельцы российских компаний часто используют фризоны ОАЭ для международной торговли и холдинговых структур. Для легальной минимизации налогов выполните три шага.
- Проведите аудит контрактов. Исключите сделки с физическими лицами на юридическом лице, претендующем на QFZP. Разделите потоки квалифицированного и неквалифицированного дохода.
- Организуйте сабстенс. Переведите директоров в ОАЭ, арендуйте физический офис (Flexi-desk не подойдет для сложных структур).
- Наймите аудитора заранее. Не ждите конца финансового года. Лицензированные аудиторы в ОАЭ загружены. Заключите договор на обслуживание в первом квартале, чтобы корректно настроить учетную политику.
Грамотное структурирование сделок и своевременный аудит гарантируют сохранение нулевой ставки корпоративного налога во фризонах ОАЭ.
